{"id":8813,"date":"2017-02-22T00:25:12","date_gmt":"2017-02-22T05:25:12","guid":{"rendered":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=8813"},"modified":"2017-02-22T00:34:43","modified_gmt":"2017-02-22T05:34:43","slug":"regimen-tributario-especial-ley-1819-de-2016","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=8813","title":{"rendered":"R\u00e9gimen Tributario Especial – Ley 1819 de 2016"},"content":{"rendered":"

ART\u00cdCULO 140 LEY 1819 DE 2016. ART\u00cdCULO 19. CONTRIBUYENTES DEL R\u00c9GIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL<\/span>. Todas las asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas como entidades sin \u00e1nimo de lucro, ser\u00e1n contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, conforme a las normas aplicables a las sociedades nacionales.<\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Excepcionalmente, podr\u00e1n solicitar<\/span> ante la administraci\u00f3n tributaria, de acuerdo con el art\u00edculo 356-2, su calificaci\u00f3n como contribuyentes del R\u00e9gimen Tributario Especial, siempre y cuando cumplan con los requisitos que se enumeran a continuaci\u00f3n:<\/span><\/span><\/p>\n

    \n
  1. Que est\u00e9n legalmente constituidas.<\/span><\/li>\n
  2. Que su objeto social sea de inter\u00e9s general en una o varias de las actividades meritorias establecidas en el art\u00edculo 359 del Estatuto Tributario, a las cuales debe tener acceso la comunidad.<\/span><\/li>\n
  3. Que ni sus aportes sean reembolsados ni sus excedentes distribuidos, bajo ninguna modalidad, cualquiera que sea la denominaci\u00f3n que se utilice, ni directa, ni indirectamente, ni durante su existencia, ni en el momento de su disoluci\u00f3n y liquidaci\u00f3n, de acuerdo con el art\u00edculo 356-1.<\/span><\/li>\n<\/ol>\n

    PAR\u00c1GRAFO 1. La calificaci\u00f3n de la que trata el presente art\u00edculo no aplica para las entidades enunciadas y determinadas como no contribuyentes, en el art\u00edculo 22 y 23 del presente Estatuto, ni a las se\u00f1aladas en el art\u00edculo 19-4 de este Estatuto.<\/span><\/p>\n

    PAR\u00c1GRAFO 2. Para la verificaci\u00f3n de la destinaci\u00f3n de los excedentes, las entidades que superen las 160.000 UVT de ingresos anuales, deber\u00e1n presentar ante la Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n de Fiscalizaci\u00f3n una memoria econ\u00f3mica<\/span><\/strong>, en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 356-3 del presente Estatuto.<\/span><\/p>\n

    PAR\u00c1GRAFO 3. Para gozar de la exenci\u00f3n del impuesto sobre la renta de que trata el art\u00edculo 358, los contribuyentes contemplados en el presente art\u00edculo, deber\u00e1n cumplir adem\u00e1s de las condiciones aqui se\u00f1aladas, las previstas en el Titulo VI del presente Libro.<\/span><\/p>\n

    PAR\u00c1GRAFO TRANSITORIO PRIMERO. las entidades que a 31 de diciembre de 2016 se encuentren clasificadas dentro del R\u00e9gimen Tributario Especial continuar\u00e1n en este r\u00e9gimen, y para su permanencia deber\u00e1n cumplir con el procedimiento establecido en el art\u00edculo 356-2 del presente Estatuto<\/span><\/strong> y en el decreto reglamentario que para tal efecto expida el Gobiemo Nacional.<\/span><\/p>\n

    PAR\u00c1GRAFO TRANSITORIO SEGUNDO. Las entidades que a 31 de diciembre de 2016 se encuentren legalmente constituidas y determinadas como no contribuyentes<\/span><\/strong> del impuesto sobre la renta y complementarios y que a partir del 1 de enero de 2017 son determinadas como contribuyentes del r\u00e9gimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios que pueden solicitar su calificaci\u00f3n a R\u00e9gimen Tributario Especial, se entender\u00e1n autom\u00e1ticamente admitidas y calificadas dentro del mismo. Para su permanencia deber\u00e1n cumplir con el procedimiento establecido en el presente Estatuto y en el decreto reglamentario que para tal efecto expida el Gobierno Nacional.<\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

    COMPLEMENTO<\/strong><\/p>\n

    ARTICULO 19\u00b74. TRIBUTACI\u00d3N SOBRE LA RENTA DE lAS COOPERATIVAS<\/span>.<\/span><\/strong> Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de car\u00e1cter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la legislaci\u00f3n cooperativa, vigilados por alguna superintendencia u organismo de control; pertenecen al R\u00e9gimen Tributario Especial y tributan sobre sus beneficios netos o excedentes a la tarifa \u00fanica especial del veinte por ciento (20%)<\/span>. El impuesto ser\u00e1 tomado en su totalidad del Fondo de Educaci\u00f3n y Solidaridad de que trata el art\u00edculo 54 de la Ley 79 de 1988.<\/em><\/span><\/p>\n

    Las cooperativas realizar\u00e1n el c\u00e1lculo de este beneficio neto o excedente de acuerdo con la ley y la normativa cooperativa vigente. Las reservas legales a las cuales se encuentran obligadas estas entidades no podr\u00e1n ser registradas como un gasto para la determinaci\u00f3n del beneficio neto o excedente.<\/span><\/em><\/span><\/p>\n

    PAR\u00c1GRAFO 1. Las entidades cooperativas a las que se refiere el presente art\u00edculo, solo estar\u00e1n sujetas a retenci\u00f3n en la fuente por concepto de rendimientos financieros<\/span>, en los t\u00e9rminos que se\u00f1ale el reglamento, sin perjuicio de las obligaciones que les correspondan como agentes retenedores, cuando el Gobierno Nacional as\u00ed lo disponga. Igualmente, estar\u00e1n excluidas de renta presuntiva, comparaci\u00f3n patrimonial y liquidaci\u00f3n de anticipo del impuesto sobre la renta.<\/em><\/span><\/p>\n

    PAR\u00c1GRAFO 2. El recaudo de la tributaci\u00f3n sobre la renta de que trata este art\u00edculo se destinar\u00e1 a la financiaci\u00f3n de la educaci\u00f3n superior p\u00fablica.<\/em><\/span><\/p>\n

    PAR\u00c1GRAFO 3. A las entidades de que trata el presente art\u00edculo, solamente les ser\u00e1 aplicable lo establecido en los art\u00edculos 364-1 y 364-5 del Estatuto en los t\u00e9rminos del par\u00e1grafo 7, sin perjuicio de las dem\u00e1s obligaciones previstas en las normas especiales.<\/em><\/span><\/p>\n

    PAR\u00c1GRAFO 4. El presupuesto destinado a remunerar, retribuir o financiar cualquier erogaci\u00f3n, en dinero o en especie, por n\u00f3mina, contrataci\u00f3n o comisi\u00f3n, a las personas que ejercen cargos directivos y gerenciales de las entidades de que trata el presente art\u00edculo, no podr\u00e1 exceder del treinta por ciento (30%) del gasto total anual de la respectiva entidad.<\/span> Lo dispuesto en este par\u00e1grafo no le ser\u00e1 aplicable a las entidades, de que trata el presente art\u00edculo, que tengan ingresos brutos anuales inferiores a 3.500 UVT.<\/strong><\/em><\/span><\/p>\n

    PAR\u00c1GRAFO 5. Las entidades de que trata el presente art\u00edculo podr\u00e1n ser excluidas del R\u00e9gimen Tributario Especial en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 364-3.<\/em><\/span><\/p>\n

    PAR\u00c1GRAFO TRANSITORIO PRIMERO. En el a\u00f1o 2017 la tarifa a la que se refiere el inciso 10 de este art\u00edculo ser\u00e1 del diez por ciento (10%). Adem\u00e1s, el diez por ciento (10%) del excedente,<\/span> tomado en su totalidad del Fondo de Educaci\u00f3n y Solidaridad de que trata el art\u00edculo 54 de la Ley 79 de 1988, deber\u00e1 ser destinado de manera aut\u00f3noma por las propias cooperativas a financiar cupos y programas en instituciones de educaci\u00f3n superior p\u00fablicas autorizadas por el Ministerio de Educaci\u00f3n Nacional.<\/em><\/span><\/p>\n

    PAR\u00c1GRAFO TRANSITORIO SEGUNDO. En el a\u00f1o 2018 la tarifa a la que se refiere el inciso 10 de este art\u00edculo ser\u00e1 del quince por ciento (15%). Adem\u00e1s, el cinco por ciento (5%) del excedente,<\/span> tomado en su totalidad del Fondo de Educaci\u00f3n y Solidaridad de que trata el art\u00edculo 54 de la Ley 79 de 1988, deber\u00e1 ser destinado de manera aut\u00f3noma por las propias cooperativas a financiar cupos y programas en instituciones de educaci\u00f3n superior p\u00fablicas autorizadas por el Ministerio de Educaci\u00f3n Nacional.<\/em><\/span><\/p>\n

    ART\u00edCULO 22, ENTIDADES NO CONTRIBUYENTES Y NO DECLARANTES<\/strong>.<\/span> No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y no deber\u00e1n cumplir el deber formal de presentar declaraci\u00f3n de ingresos y patrimonio, de acuerdo con el art\u00edculo 598 del presente Estatuto, la Naci\u00f3n, las entidades territoriales, las Corporaciones Aut\u00f3nomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las \u00e1reas Metropplitanas, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado, las Superintendencias y las Unidades Administrativas Especiales, siempre y cuando no se se\u00f1alen en la ley como contribuyentes.<\/em><\/span><\/p>\n

    As\u00ed mismo, ser\u00e1n no contribuyentes no declarantes las sociedades de mejoras p\u00fablicas, las asociaciones de padres de familia; las juntas de acci\u00f3n comunal; las juntas de defensa civil; las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales; las asociaciones de exalumnos; las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por \u00e9ste y las asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.<\/em><\/span><\/p>\n

    Tampoco ser\u00e1n contribuyentes ni declarantes los Resguardos y Cabildos Indigenas, ni la propiedad colectiva de las comunidades negras conforme a la ley 70 de 1993.<\/em><\/span><\/p>\n

    ART\u00edCULO 23, ENTIDADES NO CONTRIBUYENTES DECLARANTES.<\/span><\/strong> No son contribuyentes del impuesto sobre la renta los sindicatos, las asociaciones gremiales, los fondos de empleados, los fondos mutuos de inversi\u00f3n, las iglesias y confesiones religiosas reconocidas por el Ministerio del Interior o por la ley, los partidos o movimientos pol\u00edticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral; las asociaciones y federaciones de Departamentos y de Municipios, las sociedades o entidades de alcoh\u00f3licos an\u00f3nimos, los establecimientos p\u00fablicos y en general cualquier establecimiento oficial descentralizado, siempre y cuando no se se\u00f1ale en la ley de otra manera. Estas entidades estar\u00e1n en todo caso obligadas a presentar la declaraci\u00f3n de ingresos y patrimonio.<\/span><\/em><\/span><\/p>\n

    Las entidades de que trata el presente articulo deber\u00e1n garantizar la transparencia en la gesti\u00f3n de sus recursos: y en el desarrollo de su actividad. La DIAN podr\u00e1 ejercer fiscalizaci\u00f3n sobre estas entidades y solicitar la informaci\u00f3n que considere pertinente para esos efectos.<\/em><\/span><\/p>\n

    Art\u00edculo 356-1<\/strong>. DISTRIBUCI\u00d3N INDIRECTA DE EXCEDENTES Y REMUNERACI\u00d3N DE LOS CARGOS DIRECTIVOS DE CONTRIBUYENTES PERTENECIENTES AL R\u00c9GIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL<\/strong><\/span>. Los pagos por prestaci\u00f3n de servicios, arrendamientos, honorarios, comisiones<\/strong><\/span>, intereses, bonificaciones especiales y cualquier otro tipo de pagos, cuando sean realizados a los fundadores, aportantes, donantes, representantes legales y administradores, sus c\u00f3nyuges o compa\u00f1eros o sus familiares parientes hasta cuarto grado de consanguinidad o af\u00ednidad o \u00fanico civil o entidades jur\u00eddicas donde estas personas posean m\u00e1s de un 30% de la entidad en conjunto<\/strong><\/span> u otras entidades donde se tenga control deber\u00e1n corresponder a precios comerciales promedio<\/strong><\/span> de acuerdo con la naturaleza de los servicios o productos objeto de la transacci\u00f3n. En caso contrario, podr\u00e1n ser considerados por la administraci\u00f3n tributaria como una distribuci\u00f3n indirecta de excedentes<\/span><\/strong> y por ende proceder\u00e1 lo establecido en el art\u00edculo 364-3.<\/em> <\/span><\/p>\n

    Las entidades pertenecientes al R\u00e9gimen Tributario Especial deber\u00e1n registrar ante la DIAN los contratos o actos jur\u00eddicos, onerosos o gratuitos, celebrados con los fundadores, aportantes, donantes, representantes legales y administradores, sus c\u00f3nyuges o compa\u00f1eros o sus familiares<\/strong><\/span> parientes hasta cuarto grado de consanguinidad o afinidad o \u00fanico civil o entidades jur\u00eddicas donde estas personas posean m\u00e1s de un 30% de la entidad en conjunto<\/strong><\/span> u otras entidades donde se tenga control, para que la DIAN determine si el acto jur\u00eddico constituye una distribuci\u00f3n indirecta de excedentes<\/strong><\/span>. En caso de as\u00ed determinarlo, se seguir\u00e1 el procedimiento de exclusi\u00f3n del art\u00edculo 364-3.<\/em><\/span><\/p>\n

    \u00danicamente se admitir\u00e1n pagos laborales a los administradores y al representante legal, siempre y cuando la entidad demuestre el pago de los aportes a la seguridad social y parafiscales<\/span>.<\/strong> Para ello, el representante legal deber\u00e1 tener v\u00ednculo laboral. Lo dispuesto en este inciso no le ser\u00e1 aplicable a los miembros de junta directiva.<\/em><\/span><\/p>\n

    El presupuesto destinado a remunerar, retribuir o financiar cualquier erogaci\u00f3n, en dinero o en especie, por n\u00f3mina, contrataci\u00f3n o comisi\u00f3n, a las personas que ejercen cargos directivos y gerenciales de las entidades<\/strong><\/span> contribuyentes de que trata el art\u00edculo 19 de este Estatuto que tengan ingresos brutos anuales superiores a 3.500 UVT, no podr\u00e1 exceder del treinta por ciento (30%) del gasto total anual de la respectiva entidad.<\/strong><\/span><\/em> <\/span><\/p>\n

    PAR\u00c1GRAFO 1. Para efectos fiscales, las entidades sin \u00e1nimo de lucro<\/strong><\/span> deber\u00e1n identificar los costos de proyectos, de las actividades de venta de bienes o servicios y los gastos administrativos,<\/strong><\/span> para su verificaci\u00f3n por la administraci\u00f3n tributaria, todo lo cual, deber\u00e1 certificarse por el Revisor Fiscal o contador.<\/strong><\/span><\/em> <\/span><\/p>\n

    PAR\u00c1GRAFO 2. Los aportes iniciales que hacen los fundadores al momento de la constituci\u00f3n de la entidad sin \u00e1nimo de lucro y los aportes a futuro que hacen personas naturales o jur\u00eddicas diferentes a los fundadores, no generan ning\u00fan tipo de derecho de retorno para el aportante, no ser\u00e1n reembolsables durante la vida de la entidad ni al momento de su liquidaci\u00f3n.<\/em><\/span><\/p>\n

    PAR\u00c1GRAFO 3. Las adquisiciones o pagos de las que trata el inciso 1.<\/strong><\/span> de este art\u00edculo que realicen los contribuyentes pertenecientes al R\u00e9gimen Tributario Especial podr\u00e1n hacerse por debajo de los precios comerciales promedio, siempre y cuando dichas transacciones sean destinadas al cumplimiento y desarrollo de sus actividades meritorias<\/strong><\/span>. En caso de ser una entidad obligada a enviar memoria econ\u00f3mica en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 356-3 de este Estatuto, deber\u00e1 dejar constancia de la transacci\u00f3n y del contexto de la donaci\u00f3n en la misma, so pena de ser considerada una distribuci\u00f3n indirecta de excedentes.<\/em><\/span><\/p>\n

    PAR\u00c1GRAFO 4. Los pagos y los contratos a los que se refieren los incisos 1. y 2. del presente art\u00edculo no ser\u00e1n considerados como distribuci\u00f3n indirecta de excedentes cuando se realicen entre dos entidades que hayan sido admitidas y calificadas dentro del R\u00e9gimen Tributario Especial.<\/span><\/strong><\/em><\/span><\/p>\n

    PAR\u00c1GRAFO 5. Los pagos y los contratos a los que se refieren los incisos 1. y 2. del presente art\u00edculo deber\u00e1n ser expensas y pagos necesarios para el cumplimiento de la actividad meritoria<\/strong> <\/span>en virtud de la cual la entidad respectiva fue calificada dentro del R\u00e9gimen Tributario Especial.<\/em><\/span><\/p>\n

    Art\u00edculo 356-2<\/strong>. CALIFICACI\u00d3N AL R\u00c9GIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL<\/strong><\/span>.<\/strong> Las entidades de que trata el art\u00edculo 19 deber\u00e1n presentar ante la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales DIA<\/strong><\/span>N, mediante el sistema que esta defina, la solicitud de calificaci\u00f3n al R\u00e9gimen Tributario Especial<\/strong><\/span>, junto con los documentos que el Gobierno Nacional establezca mediante decreto, de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 364-5 de este Estatuto.<\/em><\/span><\/p>\n

    Surtido el tr\u00e1mite en el art\u00edculo 364-5 de este estatuto, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN- proceder\u00e1 a autorizar su calificaci\u00f3n en el Registro \u00danico Tributario. En cualquier caso, la administraci\u00f3n tributaria, previa comprobaci\u00f3n y mediante acto administrativo debidamente motivado, decidir\u00e1 sobre la calificaci\u00f3n en el R\u00e9gimen Tributario Especial<\/strong><\/span> de las entidades respectivas.<\/em><\/span><\/p>\n

    En caso de que la Administraci\u00f3n Tributaria compruebe el incumplimiento de los requisitos al momento de la solicitud, la entidad no podr\u00e1 ser registrada en el RUT como contribuyente del R\u00e9gimen Tributario Especial y seguir\u00e1 perteneciendo al r\u00e9gimen tributario ordinario<\/strong><\/span>, para lo cual se expedir\u00e1 el correspondiente acto administrativo, contra el que procede recurso de reposici\u00f3n.<\/em><\/span><\/p>\n

    PAR\u00c1GRAFO TRANSITORIO. Las entidades a las que se refieren los par\u00e1grafos transitorios 1. y 2. del art\u00edculo 19 de este Estatuto deber\u00e1n presentar ante la administraci\u00f3n tributaria<\/strong><\/span> los documentos que para el efecto establezca el reglamento<\/span><\/strong>, a trav\u00e9s de los sistemas inform\u00e1ticos que para estos fines adopte la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN. Estos documentos ser\u00e1n objeto de verificaci\u00f3n, y se someter\u00e1n al procedimiento previsto en el art\u00edculo 364-5 de este Estatuto. Estas entidades pertenecer\u00e1n al R\u00e9gimen Tributario Especial sin necesidad de pronunciamiento expreso por parte de la DIAN, excepto en aquellos casos en que se decida modificar dicha calidad, para lo cual se expedir\u00e1 el acto administrativo correspondiente a m\u00e1s tardar el 31 de octubre de 2018<\/strong><\/span>. Contra dicho acto administrativo proceder\u00e1 recurso de reposici\u00f3n.<\/em><\/span><\/p>\n

    ART\u00edCULO 356-3. ACTUALIZACi\u00d3N DEL RUT PARA LOS CONTRIBUYENTES DEL R\u00c9GIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL<\/span><\/strong>. Los contribuyentes pertenecientes al R\u00e9gimen Tributario Especial actualizar\u00e1n anualmente su calificaci\u00f3n de contribuyentes del R\u00e9gimen Tributario Especial contenido en el RUT, por regla general, con la simple presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n de renta.<\/span><\/em><\/span><\/p>\n

    Las entidades que hayan obtenido ingresos superiores a 160.000 UVT en al a\u00f1o inmediatamente anterior, deber\u00e1n enviar a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, en los t\u00e9rminos que establezca el Gobierno Nacional, una memoria econ\u00f3mica sobre su gesti\u00f3n,<\/span> incluyendo una manifestaci\u00f3n del representante legal y el revisor fiscal en la cual se acompa\u00f1e la declaraci\u00f3n de renta en que haga constar que durante el a\u00f1o al cual se refiere la declaraci\u00f3n han cumplido con todos los requisitos exigidos por la ley, como reiteraci\u00f3n de la solicitud de las exenciones solicitadas en la declaraci\u00f3n, con la actualizaci\u00f3n de la informaci\u00f3n de la plataforma de transparencia.<\/em><\/span><\/p>\n

    Aquellas entidades sin \u00e1nimo de lucro pertenecientes al R\u00e9gimen Tributario Especial que no cumplan con los requisitos establecidos en el presente art\u00edculo y sus reglamentaciones, ser\u00e1n determinadas como sociedades comerciales, sometidas al r\u00e9gimen general del impuesto sobre la renta, de acuerdo con el art\u00edculo 364-3.<\/em><\/span><\/p>\n

    PAR\u00c1GRAFO. El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 las caracter\u00edsticas que deber\u00e1 cumplir la memoria econ\u00f3mica de que trata el presente art\u00edculo y los plazos para su presentaci\u00f3n.<\/em><\/span><\/p>\n

    ARTICULO 358. EXENCI\u00d3N SOBRE El BENEFICIO NETO O EXCEDENTE.<\/strong><\/span> El beneficio neto o excedente determinado de conformidad con el art\u00edculo 357, tendr\u00e1 el car\u00e1cter de exento cuando se destine directa o indirectamente, en el a\u00f1o siguiente a aqu\u00e9l en el cual se obtuvo, a programas que desarrollen el objeto social y la actividad meritoria de la entidad.<\/span><\/em><\/span><\/p>\n

    La parte del beneficio neto o excedente que no se invierta en los programas que desarrollen su objeto social, tendr\u00e1n el car\u00e1cter de gravable en el a\u00f1o en que esto ocurra.<\/em><\/span><\/p>\n

    Los ingresos obtenidos por las entidades admitidas al R\u00e9gimen Tributario Especial, correspondientes a la ejecuci\u00f3n de contratos de obra p\u00fablica y de interventor\u00eda, cualquiera que sea la modalidad de los mismos, estar\u00e1n gravados a la tarifa general del impuesto sobre la renta y complementarios. La entidad estatal contratante deber\u00e1 practicar retenci\u00f3n en la fuente al momento del pago o abono en cuenta. El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 los montos y tarifas de la retenci\u00f3n de que trata el presente inciso.<\/em><\/span><\/p>\n

    Los excedentes descritos en el presente art\u00edculo ser\u00e1n exentos siempre y cuando la entidad sin \u00e1nimo de lucro se encuentre calificada dentro del RUT como entidad del R\u00e9gimen Tributario Especial y cumpla con lo dispuesto en los art\u00edculos 19 a 23 y lo dispuesto en el T\u00edtulo 1, Cap\u00edtulo VI del Libro I del presente Estatuto.<\/em><\/span><\/p>\n

    PAR\u00c1GRAFO 1. Los excedentes determinados como exentos deben estar debidamente soportados en el sistema de registro de las diferencias de los nuevos marcos normativos de la contabilidad.<\/span><\/em><\/span><\/p>\n

    PAR\u00c1GRAFO 2. Los representantes legales, el revisor fiscal, el contador y todos los miembros del \u00f3rgano de administraci\u00f3n de la entidad sin \u00e1nimo de lucro deben certificar el debido cumplimiento de los requisitos que establece la ley para ser beneficiario de la exenci\u00f3n a la que se refiere este art\u00edculo.<\/span><\/strong><\/em><\/span><\/p>\n

    ART\u00edCULO 359. OBJETO SOCIAL<\/strong><\/span>. El objeto social de las entidades sin \u00e1nimo de lucro que hace procedente su admisi\u00f3n al R\u00e9gimen Tributario Especial<\/strong> <\/span>de que trata el presente Cap\u00edtulo y el art\u00edculo 19 del presente Estatuto, deber\u00e1 corresponder a cualquiera de las siguientes actividades meritorias<\/strong><\/span>, siempre y cuando las mismas sean de inter\u00e9s general y que a ellas tenga acceso la comunidad:<\/em><\/span><\/p>\n

    1. Educaci\u00f3n<\/strong>. Conforme se define por las Leyes 30 de 1992 y 115 de 1994, 1064 de 2006, y <\/em><\/span>1804 de 2016. La cual puede ser: a) Educaci\u00f3n inicial, como uno de los componentes de la atenci\u00f3n integral de la primera infancia b) Educaci\u00f3n formal: conformada por los niveles de preescolar, b\u00e1sica y media. c) Educaci\u00f3n superior, en sus diferentes niveles: t\u00e9cnico profesional, tecnol\u00f3gico y profesional universitario. d) Educaci\u00f3n para el trabajo y desarrollo humano.<\/em><\/span><\/span>
    \n Lo dispuesto en este numeral tambi\u00e9n comprende las actividades de promoci\u00f3n y apoyo a la expansi\u00f3n de cobertura y mejora de la calidad de la educaci\u00f3n en Colombia.<\/em><\/span><\/p>\n

    2.<\/em><\/span>Salud<\/strong>. La prestaci\u00f3n o desarrollo de actividades o servicios, individuales o colectivos, de promoci\u00f3n de salud, prevenci\u00f3n de las enfermedades, atenci\u00f3n y curaci\u00f3n de enfermedades en cualquiera de sus niveles de complejidad, rehabilitaci\u00f3n de la salud y\/o apoyo al mejoramiento del sistema de salud o salud p\u00fablica, por parte de entidades debidamente habilitadas por el Ministerio de Salud y Protecci\u00f3n Social o por las autoridades competentes, exceptuando las exclusiones de la Ley Estatutaria 1751 de 2015.<\/em><\/span><\/span>
    \n 3.<\/strong><\/em><\/span>Cultura<\/strong>. Actividades culturales definidas por la Ley 397 de 1997 y aquellas actividades de promoci\u00f3n y desarrollo de la actividad cultural.<\/em><\/span><\/span>
    \n 4.<\/em><\/span>Ciencia, tecnolog\u00eda e innovaci\u00f3n<\/strong>. Actividades definidas por la Ley 1286 de 2009 y las que se desarrollen dentro de los proyectos aprobados por Colciencias. As\u00ed mismo, las actividades de investigaci\u00f3n en \u00e1reas tales como matem\u00e1ticas, f\u00edsica, qu\u00edmica, biolog\u00eda y ciencias sociales, como econom\u00eda, pol\u00edtica, sociolog\u00eda y derecho de uso general.<\/em><\/span><\/span>
    \n 5.<\/em><\/span>Actividades de desarrollo social<\/strong>, que comprende las siguientes actividades:<\/em><\/span><\/span>
    \n     a. Protecci\u00f3n, asistencia y promoci\u00f3n de los derechos de las poblaciones de especial protecci\u00f3n constitucional, minor\u00edas, poblaciones en situaci\u00f3n de vulnerabilidad, exclusi\u00f3n y discriminaci\u00f3n; tales como ni\u00f1os, ni\u00f1as, adolescentes y j\u00f3venes, personas con discapacidad, personas mayores, grupos y comunidades \u00e9tnicas, v\u00edctimas del conflicto, poblaci\u00f3n desmovilizada, mujeres, poblaci\u00f3n con orientaci\u00f3n sexual e identidad de g\u00e9nero diversa, poblaci\u00f3n reclusa, poblaci\u00f3n en situaci\u00f3n de pobreza y pobreza extrema, poblaci\u00f3n rural o campesina entre otras.<\/em><\/span><\/p>\n

       b.<\/em><\/span>Desarrollo, promoci\u00f3n, mejoramiento de la calidad y cobertura de los servicios p\u00fablicos y <\/em><\/span>los servicios p\u00fablicos domiciliarios, as\u00ed como el avance en las metas de desarrollo fijadas <\/em><\/span>por la Organizaci\u00f3n de las Naciones Unidas.<\/em><\/span><\/span>
    \n    c. <\/em><\/span>Actividades orientadas a la promoci\u00f3n y desarrollo de la transparencia, al control social, a <\/em><\/span>la lucha contra la corrupci\u00f3n, a la construcci\u00f3n de paz, al desarrollo de las pol\u00edticas <\/em><\/span>p\u00fablicas y la participaci\u00f3n ciudadana.<\/em><\/span><\/span>
    \n   d. <\/em><\/span>Actividades de apoyo <\/em><\/span>a la recreaci\u00f3n de familias de <\/em><\/span>escasos <\/em><\/span>recursos, desarrollo y <\/em><\/span>mantenimiento de parques y centros de diversi\u00f3n, siempre y cuando sean para acceso <\/em><\/span>general a la comunidad.<\/em><\/span><\/span>
    \n 6. <\/em><\/span>Actividades de protecci\u00f3n al medio ambiente<\/strong>. Conservaci\u00f3n, recuperaci\u00f3n, protecci\u00f3n, manejo, uso y aprovechamiento de los recursos naturales renovables y el medio ambiente sostenible.<\/em><\/span><\/span>
    \n 7. <\/em><\/span>Prevenci\u00f3n del uso y consumo de sustancias psicoactivas, alcohol y tabaco<\/strong>; atenci\u00f3n y tratamiento alas personas consumidoras.<\/em><\/span><\/span>
    \n 8. <\/em><\/span>Promoci\u00f3n y apoyo a las actividades deportivas<\/strong> definidas por la Ley 181 de 1995, mediante las pdl\u00edticas p\u00fablicas y las entidades competentes.<\/em><\/span><\/span>
    \n 9. <\/em><\/span>Actividades de desarrollo empresarial<\/strong>. Promoci\u00f3n del desarrollo empresarial y el emprendimiento definido por la Ley 1014 de 2006.<\/em><\/span><\/span>
    \n 10. <\/em><\/span>Promoci\u00f3n y apoyo a los derechos humanos<\/strong> y los objetivos globales definidos por las Naciones Unidas.<\/em><\/span><\/span>
    \n 11. <\/em><\/span>Actividades de promoci\u00f3n y mejoramiento de la Administraci\u00f3n de Justicia.<\/em><\/span><\/strong><\/span>
    \n 12. <\/em><\/span>Promoci\u00f3n y apoyo a entidades sin \u00e1nimo de lucro que ejecuten acciones directas en el territobo nacional en alguna de las actividades meritorias descritas en este art\u00edculo.<\/em><\/span><\/strong><\/span>
    \n 13. <\/em><\/span>Actividades de microcr\u00e9dito<\/strong>, en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 39 de la Ley 590 de 2000.<\/em><\/span><\/span><\/p>\n

    PAR\u00c1GRAF0 1. Se entender\u00e1 que la actividad es de inter\u00e9s general cuando beneficia a un grupo poblacional (sector, barrio ocomunidad determinada).<\/em><\/span><\/p>\n

    PAR\u00c1GRAFO 2. Se considera que la entidad sin \u00e1nimo de lucro permite el acceso a la comunidad, cuando cualquier persona natural o jur\u00eddica puede acceder a las actividades que realiza la entidad sin ning\u00fan tipo de restricci\u00f3n, excepto aquellas que la ley contempla y las referidas a la capacidad misma de la entidad,. As\u00ed mismo, se considera que la entidad sin \u00e1nimo de lucro permite el acceso a la comunidad, cuando hace oferta abierta de los servicios y actividades que realiza en desarrollo de su objeto social, :permitiendo que terceros puedan beneficiarse de ellas, en las mismas condiciones que los miembros:de la entidad, o sus familiares.<\/em><\/span><\/p>\n

    ART\u00edCULO 364-1. CL\u00c1USULA GENERAL PARA EVITAR LA ELUSI\u00d3N FISCAL<\/span><\/strong>. En ning\u00fan caso se reconocer\u00e1 la aplicaci\u00f3n del R\u00e9gimen Tributario Especial a aquellas entidades que abusando de las posibilidades de configuraci\u00f3n jur\u00eddica defrauden la norma tributaria que ser\u00eda aplicable, o que mediante pactos simulados encubran un negocio jur\u00eddico distinto a aquel que dicen realizar o la simple ausentia de negocio jur\u00eddico.<\/span><\/span><\/em><\/span><\/p>\n

    Le corresponde a la autoridad tributaria regularizar mediante liquidaci\u00f3n oficial, siguiendo el procedimiento establecido en el Estatuto Tributario, los supuestos de abuso del derecho, fraude a la ley o simulac,i\u00f3n en los que incurran las entidades beneficiarias del r\u00e9gimen tributario especial. La declaraci\u00f3n de abuso, fraude o simulaci\u00f3n proferida por la DIAN produce efectos exclusivamente tributarios y no est\u00e1 sometida a prejudicialidad alguna ni a procedimiento distinto al previsto para proferir la liquidaci\u00f3n oficial de revisi\u00f3n en los art\u00edculos 702 a 714 del Estatuto Tributario. En ese acto oficial, adem\u00e1s del impuesto eludido, se exigir\u00e1n los intereses moratorios y se impondr\u00e1 la sanci\u00f3n por inexactitud.<\/span><\/em><\/span><\/p>\n

    PAR\u00c1GRAFO. Lo dispuesto en este art\u00edculo aplicar\u00e1 tambi\u00e9n a las entidades no contribuyentes declarantes y no declarantes, en lo que resulte procedente.<\/span><\/em><\/span><\/p>\n

    ART\u00edCULO 364-5. REGISTRO WEB y REMISi\u00d3N DE COMENTARIOS DE LA SOCIEDAD CIVIL<\/span><\/strong>. Todas las entidades que pretendan ser calificadas en el R\u00e9gimen Tributario Especial deber\u00e1n registrarse en el aplicativo web que para ello se\u00f1ale la DIAN.<\/span> El registro de que trata el presente art\u00edculo tiene!por objeto que el proceso de calificaci\u00f3n sea p\u00fablico, que la comun\u00eddad se pronuncie sobre los requisitos de acceso al R\u00e9gimen Tributario Especial, y que remita comentarios generales y observacione.s sobre la respectiva entidad. El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 los plazos y condiciones a los que se refiere este art\u00edculo.<\/em><\/span><\/p>\n

    La entidad solicitante deber\u00e1, durante el t\u00e9rmino establecido en el reglamento para la calificaci\u00f3n dentro del R\u00e9gimen Tributario Especial, previa solicitud de la DIAN, remitir las explicaciones que correspondan para desestimar los comentarios y las observaciones presentadas por la comunidad.<\/em><\/span><\/p>\n

    Las entidades calificadas en el R\u00e9gimen Tributario Especial deber\u00e1n actualizar anualmente, en los primeros 3 meses de cada a\u00f1o, la informaci\u00f3n a la que se refiere este registro<\/span>.<\/em><\/span><\/p>\n

    PAR\u00c1GRAFO 1. La solicitud de calificaci\u00f3n en el R\u00e9gimen Tributario Especial incluye la autorizaci\u00f3n de publicar los datos que contiene el registro.<\/em><\/span><\/p>\n

    PAR\u00c1GRAFO 2. El registro de que trata el presente art\u00edculo ser\u00e1 p\u00fablico y deber\u00e1 contener, como <\/em><\/span>m\u00ednimo: <\/em><\/span><\/span>
    \n 1. La denominaci\u00f3n, la identificaci\u00f3n y el domicilio de la entidad.<\/em><\/span>
    \n 2. La descripci\u00f3n de la actividad meritoria.<\/em><\/span>
    \n 3. <\/em><\/span>El monto y el destino de la reinversi\u00f3n del beneficio o excedente neto, cuando corresponda.<\/em><\/span><\/span>
    \n 4. <\/em><\/span>El monto y el destino de las asignaciones permanentes que se hayan realizado en el a\u00f1o y los plazos adicionales que est\u00e9n autorizados por el m\u00e1ximo \u00f3rgano social, cuando corresponda.<\/em><\/span><\/span>
    \n 5. <\/em><\/span>Los nombres e identificaci\u00f3n de las personas que ocupan cargos gerenciales, directivos o de control.<\/em><\/span><\/span>
    \n 6. <\/em><\/span>El monto total de pagos salariales a los miembros de los cuerpos directivos, sin obligaci\u00f3n de discri,minar los pagos individuales.<\/em><\/span><\/span>
    \n 7. <\/em><\/span>Los nombres e identificaci\u00f3n de los fundadores.<\/em><\/span><\/span>
    \n 8. <\/em><\/span>El monto del patrimonio a 31 de diciembre del a\u00f1o inmediatamente anterior.<\/em><\/span><\/span>
    \n 9. <\/em><\/span>En caso de recibir donaciones, la identificaci\u00f3n del donante y el monto de la donaci\u00f3n, as\u00ed como la destinaci\u00f3n de la misma y el plazo proyectado para el gasto o la inversi\u00f3n. Para tales efectos se entiende que la donaci\u00f3n a una entidad del R\u00e9gimen Tributario Especial es una autorizaci\u00f3n de publicar los datos que contiene el registro.<\/em><\/span><\/span>
    \n 10. <\/em><\/span>Cuando las donaciones se perciban en eventos colectivos, sin que sea posible la identificaci\u00f3n particular de los donantes, se deber\u00e1 inscribir el monto total percibido, la fecha y la destinaci\u00f3n del mismo.<\/em><\/span><\/span>
    \n 11. <\/em><\/span>Un informe anual de resultados que prevea datos sobre sus proyectos en curso y los finalitados, los ingresos, los contratos realizados, subsidios y aportes recibidos as\u00ed como las metas logradas en beneficio de la comunidad.<\/em><\/span><\/span>
    \n 12. <\/em><\/span>Los estados financieros de la entidad.<\/em><\/span><\/span>
    \n 13. <\/em><\/span>El certificado del representante legal o revisor fiscal, junto con la declaraci\u00f3n de renta donde se eridencie que han cumplido con todos los requisitos durante el respectivo a\u00f1o, cuando <\/em><\/span>corresponda;<\/em><\/span><\/span>
    \n 14. Los recursos de cooperaci\u00f3n internacional no reembolsable que reciban o ejecuten.<\/em><\/span><\/p>\n

    PAR\u00c1GRAFO 3. El registro de que trata el presente art\u00edculo podr\u00e1 ser el registro de entidades sin \u00e1nimo de lucro que llevan las c\u00e1maras de comercio, en los t\u00e9rminos y condiciones previstas en Decreto Ley 2150 de 1995, en el articulo 166 del Decreto Ley 019 de 2012 y las dem\u00e1s normas que las sustituya o modifiquen. En caso de ser as\u00ed, las c\u00e1maras de comercio deber\u00e1n garantizar que dicho registro sea accesible por el p\u00fablico desde un aplicativo web y que los comentarios recibidos sean dirigidos directamente a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales.<\/em><\/span><\/p>\n

    Los derechos por la prestaci\u00f3n del servicio registral son los previstos en las normas vigentes sobre la materia, particularmente en los dispuesto en el Decreto Ley 2150 de 1995 y art\u00edculo 182 de la Ley 1607 de 2012.<\/em><\/span><\/p>\n

    PAR\u00c1GRAFO 4. En cualquier caso, la informaci\u00f3n referida en el par\u00e1grafo anterior deber\u00e1 ser publicada en la p\u00e1gina web de cada entidad.<\/em><\/span><\/p>\n

    PAR\u00c1GRAFO 5. Sin perjuicio de lo anterior, y para efectos de control, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN durante el a\u00f1o 2017, publicar\u00e1 en su p\u00e1gina web, el nombre o raz\u00f3n social, n\u00famero de identificaci\u00f3n tributaria, representante legal e identificaci\u00f3n, y actividad econ\u00f3mica registrada en el RUT, para los comentarios de la sociedad civil.<\/em><\/span><\/p>\n

    PAR\u00c1GRAFO 6. El administrador del registro de que trata el presente art\u00edculo observar\u00e1 las disposiciones sobre la protecci\u00f3n de datos personales, especialmente aquellas contenidas en la Ley 1581 de 2012 y dem\u00e1s normas concordantes.<\/em><\/span><\/p>\n

    PAR\u00c1GRAFO 7. Sin perjuicio de lo establecido en el Par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 19 del presente Estatuto, las entidades de que trata el art\u00edculo 19-4 estar\u00e1n obligadas realizar el registro de que trata el presente art\u00edculo.<\/em><\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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Asesor contable tributario con m\u00e1s de 25 a\u00f1os de experiencia - Conferencista en temas contables y tributarios - T\u00e9cnico en Hardware y Dise\u00f1o Web - Creador y director Grupo de Estudio Colegio Colombiano de Contadores P\u00fablicos de Bucaramanga - Creador y Master Web p\u00e1gina www.contadoresp\u00fablicossantander.com - Expresidente Colegio Colombiano de Contadores P\u00fablicos Bucaramanga\",\"url\":\"https:\\\/\\\/contadoreshoy.com\\\/?author=1\"}]}<\/script>\n<!-- \/ Yoast SEO plugin. -->","yoast_head_json":{"title":"R\u00e9gimen Tributario Especial - Ley 1819 de 2016 - Contadores P\u00fablicos","robots":{"index":"index","follow":"follow","max-snippet":"max-snippet:-1","max-image-preview":"max-image-preview:large","max-video-preview":"max-video-preview:-1"},"canonical":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=8813","og_locale":"es_ES","og_type":"article","og_title":"R\u00e9gimen Tributario Especial - Ley 1819 de 2016 - Contadores P\u00fablicos","og_description":"ART\u00cdCULO 140 LEY 1819 DE 2016. 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