{"id":8842,"date":"2017-02-27T20:11:04","date_gmt":"2017-02-28T01:11:04","guid":{"rendered":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=8842"},"modified":"2017-02-28T13:49:26","modified_gmt":"2017-02-28T18:49:26","slug":"tips-reforma-tributaria-ley-1819-de-2016","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=8842","title":{"rendered":"TIPS Reforma Tributaria – Ley 1819 de 2016"},"content":{"rendered":"

ASPECTOS RELEVANTES LEY 1819 DE 2016 (REFORMA TRIBUTARIA)<\/strong><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 1. DETERMINACi\u00d3N DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES.<\/span><\/p>\n

ART\u00edCULO 330 E.T.. DETERMINACi\u00d3N CEDULAR.<\/span><\/strong> La depuraci\u00f3n de las rentas correspondientes a cada una de las c\u00e9dulas a las que se refiere este art\u00edculo se efectuar\u00e1 de manera independiente, siguiendo las reglas establecidas en el art\u00edculo 26 de este Estatuto aplicables a cada caso. El resultado constituir\u00e1 la renta l\u00edquida cedular.<\/p>\n

Los conceptos de ingresos no constitutivos de renta, costos, gastos, deducciones, rentas exentas, beneficios tributarios y dem\u00e1s conceptos susceptibles de ser restados para efectos de obtener la renta l\u00edquida cedular, no podr\u00e1n ser objeto de reconocimiento simult\u00e1neo en distintas c\u00e9dulas ni generar\u00e1n doble beneficio.<\/p>\n

La depuraci\u00f3n se efectuar\u00e1 de modo independiente en las siguientes c\u00e9dulas:<\/p>\n

a) Rentas de trabajo
\nb) Pensiones
\nc) Rentas de capital
\nd) Rentas no laborales
\ne) Dividendos y participaciones<\/p>\n

Las p\u00e9rdidas incurridas dentro de una c\u00e9dula solo podr\u00e1n ser compensadas contra las rentas de la misma c\u00e9dula, en los siguientes periodos gravables, ,teniendo en cuenta los l\u00edmites y porcentajes de compensaci\u00f3n establecidas en las normas vigentes.<\/p>\n

 ART\u00edCULO 335 E.T.. INGRESOS DE LAS RENTAS DE TRABAJO<\/span>.<\/strong> Para los efectos de este t\u00edtulo, son ingresos de esta c\u00e9dula los se\u00f1alados en el art\u00edculo 103 de este Estatuto.<\/p>\n

 ART\u00edCULO 336 E.T.. RENTA L\u00edQUIDA CEDULAR DE LAS RENTAS DE TRABAJO<\/span><\/strong>. Para efectos de establecer la renta l\u00edquida cedular, del total de los ingresos de esta c\u00e9dula obtenidos en el periodo gravable, se restar\u00e1n los ingresos no constitutivos de renta imputables a esta c\u00e9dula.<\/p>\n

Podr\u00e1n restarse todas las rentas exentas y las deducciones imputables a esta c\u00e9dula, siempre que no excedan el cuarenta (40%) del resultado del inciso anterior, que en todo caso no puede exceder cinco mil cuarenta (5.040) UVT.<\/p>\n

ART\u00edCULO 337 E.T.. INGRESOS DE LAS RENTAS DE PENSIONES<\/span><\/strong>. Son ingresos de esta c\u00e9dula las pensiones de jubilaci\u00f3n, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, as\u00ed como aquellas provenientes de indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional.<\/p>\n

Para efectos de establecer la renta l\u00edquida cedular, del total de ingresos se restar\u00e1n los ingresos no constitutivos de renta y las rentas exentas, considerando los l\u00edmites previstos en este Estatuto, y especialmente las rentas exentas a las que se refiere el numeral 5 del art\u00edculo 206.<\/p>\n

ART\u00edCULO 338 E.T. INGRESOS DE LAS RENTAS DE CAPITAL<\/span><\/strong>. Son ingresos de esta c\u00e9dula los obtenidos por concepto de intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, regal\u00edas y explotaci\u00f3n de la propiedad intelectual.<\/p>\n

ART\u00edCULO 339 E.T.. RENTA LiQUIDA CEDULAR DE LAS RENTAS DE CAPITAL<\/span><\/strong>. Para efectos de establecer la renta l\u00edquida cedular, del total de los ingresos de esta c\u00e9dula se restar\u00e1n los ingresos no constitutivos de renta imputables a esta c\u00e9dula, y los costos y gastos procedentes y debidamente soportados por el contribuyente.<\/p>\n

Podr\u00e1n restarse todas las rentas exentas y las deducciones imputables a esta c\u00e9dula, siempre que no excedan el diez (10%) del resultado del inciso anterior, que en todo caso no puede exceder mil (1.000) UVT.<\/p>\n

ART\u00edCULO 340 E.T. INGRESOS DE LAS RENTAS NO LABORALES<\/span><\/strong>. Se consideran ingresos de las rentas no laborales todos los que no se clasifiquen expresamente en ninguna de las dem\u00e1s c\u00e9dulas.<\/p>\n

Los honorarios percibidos por las personas naturales que presten servicios y que contraten o vinculen por al menos noventa (90) d\u00edas continuos o discontinuos, dos (2) o m\u00e1s trabajadores o contratistas asociados a la actividad, ser\u00e1n ingresos de la cedula de rentas no laborales. En este caso, ning\u00fan ingreso por honorario podr\u00e1 ser incluido en la c\u00e9dula de rentas de trabajo.<\/p>\n

ART\u00edCULO 341 E.T. RENTA L\u00edQUIDA CEDULAR DE LAS RENTAS NO LABORALES<\/span><\/strong>. Para efectos de establecer la renta l\u00edquida correspondiente a las rentas no laborales, del valor total de los ingresos de esta c\u00e9dula se restar\u00e1n los ingresos no constitutivos de renta, y los costos y gastos procedentes y debidamente soportados por el contribuyente.<\/p>\n

Podr\u00e1n restarse todas las rentas exentas y deducciones imputables a esta c\u00e9dula, siempre que no excedan el diez (10%) del resultado del inciso anterior, que en todo caso no puede exceder mil  (1 .000) UVT.<\/p>\n

Art\u00edculo 63. LIMITACI\u00d3N DE DEDUCCIONES<\/span>. Las siguientes deducciones ser\u00e1n aceptadas fiscalmente siempre y cuando se encuentren debidamente soportadas, hagan parte del giro ordinario del negocio, y con las siguientes limitaciones:<\/p>\n

    \n
  1. Atenci\u00f3n a clientes, proveedores y empleados, tales como regalos, cortes\u00edas, fiestas, reuniones y festejos. El monto m\u00e1ximo a deducir por la totalidad de estos conceptos es el 1% de ingresos fiscales netos y efectivamente realizados.<\/li>\n
  2. Los pagos salariales y prestacionales, cuando provengan de litigios laborales, ser\u00e1n deducibles en el momento del pago siempre y cuando se acredite el cumplimiento de la totalidad de los requisitos para la deducci\u00f3n de salarios.<\/li>\n<\/ol>\n

    Art\u00edculo 66. DEDUCCI\u00d3N PARA LAS PRESTACIONES SOCIALES, APORTES PARAFISCALES E IMPUESTOS<\/span>. Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, ser\u00e1n aceptadas las erogaciones devengadas por concepto de prestaciones sociales, aportes parafiscales e impuestos de que trata el art\u00edculo 115 del Estatuto Tributario, en el a\u00f1o o periodo gravable que se devenguen, siempre y cuando los aportes parafiscales e impuestos se encuentren efectivamente pagados previamente a la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n inicial del impuesto sobre la renta.<\/p>\n

    Art\u00edculo 82<\/span>. Modif\u00edquese el art\u00edculo 137 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: ART\u00edCULO 137. LIMITACi\u00d3N A LA DEDUCCi\u00d3N POR DEPRECIACi\u00d3N<\/span>. Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios la tasa por depreciaci\u00f3n a deducir anualmente ser\u00e1 la establecida de conformidad con la t\u00e9cnica contable siempre que no exceda las tasas m\u00e1ximas determinadas por el Gobierno Nacional.<\/p>\n

    PAR\u00c1GRAFO 1. El gobierno nacional reglamentar\u00e1 las tasas m\u00e1ximas de depreciaci\u00f3n, las cuales oscilar\u00e1n entre el 2.22% y el 33%. En ausencia de dicho reglamento, se aplicar\u00e1n las siguientes tasas anuales, sobre la base para calcular la depreciaci\u00f3n:<\/p>\n

    CONCEPTOS DE BIENES A DEPRECIAR           TASA DE DEPRECIACi\u00d3N FISCAL ANUAL %<\/p>\n

    CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES                                        2,22%
    \nACUEDUCTO, PLANTA Y REDES                                                     2,50%
    \nVIAS DE COMUNICACION                                                                2,50%
    \nFLOTA Y EQUIPO AEREO                                                                 3,33%
    \nFLOTA Y EQUIPO FERREO                                                               5,00%
    \nFLOTA Y EQUIPO FLUVIAL                                                             6,67%
    \nARMAMENTO Y EQUIPO DE VIGILANCIA                                10,00%
    \nEQUIPO ELECTRICO                                                                        10,00%
    \nFLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE TERRESTRE                   10,00%
    \nMAQUINARIA, EQUIPOS                                                                 10,00%
    \nMUEBLES Y ENSERES                                                                       10,00%
    \nEQUIPO MEDICO CIENTIFICO                                                       12,50%
    \nENVASES, EMPAQUES YHERRAMIENTAS                                  20,00%
    \nEQUIPO DE COMPUTACION                                                           20,00%
    \nREDES DE PROCESAMIENTO DE DATOS                                     20,00%
    \nEQUIPO DE COMUNICACION                                                         20,00%<\/p>\n

    PAR\u00c1GRAFO 2. Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, la vida \u00fatil es el per\u00edodo durante el cual se espera que el activo brinde beneficios econ\u00f3micos futuros al contribuyente; por lo cual la tasa de depreciaci\u00f3n fiscal no necesariamente coincidir\u00e1 con la tasa de depreciaci\u00f3n contable.<\/p>\n

    La vida \u00fatil de los activos depreciables deber\u00e1 estar soportada para efectos fiscales por medio de, entre otros, estudios t\u00e9cnicos, manuales de uso e informes. Tambi\u00e9n son admisibles para soportar la vida \u00fatil de los activos documentos probatorios elaborados por un experto en la materia.<\/p>\n

    Art\u00edculo 88. COMPENSACI\u00d3N P\u00c9RDIDAS FISCALES<\/span>. Las sociedades podr\u00e1n compensar las p\u00e9rdidas fiscales, con las rentas l\u00edquidas ordinarias que obtuvieren en los doce (12) per\u00edodos gravables siguientes, sin perjuicio de la renta presuntiva del ejercicio. Los socios no podr\u00e1n deducir ni compensar las p\u00e9rdidas de las sociedades contra sus propias rentas l\u00edquidas.<\/p>\n

    Art\u00edculo 89. T\u00c9RMINO FIRMEZA DECLARACIONES EN QUE SE COMPENSEN P\u00c9RDIDAS<\/span>. El t\u00e9rmino de firmeza de las declaraciones de renta y sus correcciones en las que se determinen o compensen p\u00e9rdidas fiscales ser\u00e1 de seis (6) a\u00f1os contados a partir de la fecha de su presentaci\u00f3n.<\/p>\n

    Art\u00edculo 95. BASE Y PORCENTAJE DE LA RENTA PRESUNTIVA<\/span>. para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta l\u00edquida del contribuyente no es inferior al tres y medio por ciento (3.5%) de su patrimonio l\u00edquido, en el \u00faltimo d\u00eda del ejercicio gravable inmediatamente anterior.<\/p>\n

    Art\u00edculo 100. TARIFA GENERAL PARA PERSONAS JUR\u00cdDICAS<\/span>. La tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las sociedades nacionales y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jur\u00eddicas extranjeras o sin residencia obligadas a presentar la declaraci\u00f3n anual del impuesto sobre la renta y complementarios, ser\u00e1 del 33%.<\/p>\n

    Durante el a\u00f1o 2017, la tarifa general del impuesto sobre la renta ser\u00e1 del 34%.<\/p>\n

    Art\u00edculo 101. TARIFA PARA USUARIOS DE ZONA FRANCA<\/span>. A partir del 1 de enero de 2017, la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios para las personas jur\u00eddicas que sean usuarios de zona franca ser\u00e1 del 20%.<\/p>\n

    La tarifa del impuesto sobre la renta gravable aplicable a los usuarios comerciales de zona franca ser\u00e1 la tarifa general del art\u00edculo 240 del Estatuto Tributario.<\/p>\n

    Art\u00edculo 125. SISTEMA DE PAGOS MENSUALES PROVISIONALES.<\/span> La DIAN podr\u00e1 establecer un sistema de pagos mensuales provisionales por parte de los contribuyentes del Impuesto de Renta, como un r\u00e9gimen exceptivo al sistema de retenci\u00f3n en la fuente establecido. <\/p>\n

    Para efectos de la determinaci\u00f3n de este sistema se tendr\u00e1 en cuenta para su estimaci\u00f3n las utilidades y los ingresos brutos del periodo gravable inmediatamente anterior.<\/p>\n

    El gobierno nacional establecer\u00e1 un sistema de autorretenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta y complementarios, el cual no excluye la posibilidad de que los autorretenedores sean sujetos de retenci\u00f3n en la fuente.<\/p>\n

    Art\u00edculo 135. OPORTUNIDAD DEDUCCI\u00d3N DE COSTOS Y DEDUCCIONES<\/span>. Sin perjuicio de lo establecido en el art\u00edculo 771-2 del Estatuto Tributario, los costos y deducciones efectivamente realizados durante el a\u00f1o o periodo gravable ser\u00e1n aceptados fiscalmente, as\u00ed la factura de venta o documento equivalente tenga fecha del a\u00f1o o periodo siguiente, siempre y cuando se acredite la prestaci\u00f3n del servicio o venta del bien en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable. <\/p>\n

    Art\u00edculo 137. CONCILIACI\u00d3N FISCAL<\/span>. Sin perjuicio de lo previsto en el art\u00edculo 4 de la ley 1314 de 2009, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad deber\u00e1n llevar un sistema de control o de conciliaciones de las diferencias que surjan entre la aplicaci\u00f3n de los nuevos marcos t\u00e9cnicos normativos contables y las disposiciones de este Estatuto. El gobierno nacional reglamentar\u00e1 la materia.<\/p>\n

    El incumplimiento de esta obligaci\u00f3n se considera para efectos sancionatorios como una irregularidad en la contabilidad.<\/p>\n

    Art\u00edculo 140. CONTRIBUYENTES DEL R\u00c9GIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL<\/span>. Todas las asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas como entidades sin \u00e1nimo de lucro, ser\u00e1n contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, conforme a las normas aplicables a las sociedades nacionales.<\/p>\n

    Excepcionalmente, podr\u00e1n solicitar ante la administraci\u00f3n tributaria, de acuerdo con el art\u00edculo 356-2, su calificaci\u00f3n como contribuyentes del R\u00e9gimen Tributario Especial, siempre y cuando cumplan con los requisitos que se enumeran a continuaci\u00f3n:<\/p>\n

      \n
    1. Que est\u00e9n legalmente constituidas.<\/li>\n
    2. Que su objeto social sea de inter\u00e9s general en una o varias de las actividades meritorias establecidas en el art\u00edculo 359 del presente Estatuto, a las cuales debe tener acceso la comunidad.<\/li>\n
    3. Que ni sus aportes sean reembolsados ni sus excedentes distribuidos, bajo ninguna modalidad, cualquiera que sea la denominaci\u00f3n que se utilice, ni directa, ni indirectamente, ni durante su existencia, ni en el momento de su disoluci\u00f3n y liquidaci\u00f3n, de acuerdo con el art\u00edculo 356-1<\/li>\n<\/ol>\n

      Para la verificaci\u00f3n de la destinaci\u00f3n de los excedentes, las entidades que superen las 160.000 UVT de ingresos anuales, deber\u00e1n presentar ante la Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n de Fiscalizaci\u00f3n una memoria econ\u00f3mica, en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 356-3 del presente Estatuto.<\/p>\n

      Art\u00edculo 142. TRIBUTACI\u00d3N SOBRE LA RENTA DE LAS COOPERATIVAS<\/span>. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de car\u00e1cter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la legislaci\u00f3n cooperativa, vigilados por alguna superintendencia u organismo de control; pertenecen al R\u00e9gimen Tributario Especial y tributan sobre sus beneficios netos o excedentes a la tarifa \u00fanica especial del veinte por ciento (20%). El impuesto ser\u00e1 tomado en su totalidad del Fondo de Educaci\u00f3n y Solidaridad de que trata el art\u00edculo 54 de la Ley 79 de 1988.<\/p>\n

      El presupuesto destinado a remunerar, retribuir o financiar cualquier erogaci\u00f3n, en dinero o en especie, por n\u00f3mina, contrataci\u00f3n o comisi\u00f3n, a las personas que ejercen cargos directivos y gerenciales de las entidades de que trata el presente art\u00edculo, no podr\u00e1 exceder del treinta por ciento (30%) del gasto total anual de la respectiva entidad. Lo dispuesto en este par\u00e1grafo no le ser\u00e1 aplicable a las entidades, de que trata el presente art\u00edculo, que tengan ingresos brutos anuales inferiores a 3.500 UVT.<\/p>\n

      Art\u00edculo 143. OTROS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS<\/span>. Las personas jur\u00eddicas originadas en la constituci\u00f3n de la propiedad horizontal que destinan alg\u00fan o algunos de sus bienes, o \u00e1reas comunes para la explotaci\u00f3n comercial o industrial, generando alg\u00fan tipo de renta, ser\u00e1n contribuyentes del r\u00e9gimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios y del impuesto de industria y comercio. Se excluir\u00e1n de lo dispuesto en este art\u00edculo las propiedades horizontales de uso residencial.<\/p>\n

      Art\u00edculo 149. ACTUALIZACi\u00d3N DEL RUT PARA lOS CONTRIBUYENTES DEL R\u00c9GIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL<\/span>. Los contribuyentes pertenecientes al R\u00e9gimen Tributario Especial actualizar\u00e1n anualmente su calificaci\u00f3n de contribuyentes del R\u00e9gimen Tributario Especial contenido en el RUT, por regla general, con la simple presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n de renta.<\/p>\n

      Art\u00edculo 150. EXENCI\u00d3N SOBRE EL BENEFICIO NETO O EXCEDENTE<\/span>. Los representantes legales, el revisor fiscal, el contador y todos los miembros del \u00f3rgano de administraci\u00f3n de la entidad sin \u00e1nimo de lucro deben certificar el debido cumplimiento de los requisitos que establece la ley para ser beneficiario de la exenci\u00f3n a la que se refiere este art\u00edculo.<\/p>\n

      Art\u00edculo 162. REGISTRO WEB Y REMISI\u00d3N DE COMENTARIOS DE LA SOCIEDAD CIVIL<\/span>. Todas las entidades que pretendan ser calificadas en el R\u00e9gimen Tributario Especial deber\u00e1n registrarse en el aplicativo web que para ello se\u00f1ale la DIAN. El registro de que trata el presente art\u00edculo tiene por objeto que el proceso de calificaci\u00f3n sea p\u00fablico, que la comun\u00eddad se pronuncie sobre los requisitos de acceso al R\u00e9gimen Tributario Especial, y que remita comentarios generales y observaciones sobre la respectiva entidad. El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 los plazos y condiciones a los que se refiere este art\u00edculo.<\/p>\n

      Art\u00edculo 165<\/span>. Adici\u00f3nese al Estatuto Tributario el siguiente libro. ART\u00cdCULO 903<\/span>. CREACI\u00d3N DEL MONOTRIBUTO.<\/span> Cr\u00e9ese a partir del 1 de enero de 2017 el monotributo con el fin de reducir las cargas formales y sustanciales, impulsar la formalidad y en general simplificar y facilitar el cumplimiento de la obligaci\u00f3n tributaria de los contribuyentes que voluntariamente se acojan al r\u00e9gimen previsto en el presente cap\u00edtulo.<\/p>\n

      El monotributo es un tributo opcional de determinaci\u00f3n integral, de causaci\u00f3n anual, que sustituye el impuesto sobre la renta y complementarios, a cargo de los contribuyentes que opten voluntariamente por acogerse al mismo.<\/p>\n

      ART\u00cdCULO 904. HECHO GENERADOR Y BASE GRAVABLE DEL MONOTRIBUTO<\/span>. El componente de impuesto del monotributo se genera por la obtenci\u00f3n de ingresos, ordinarios y extraordinarios, y su base gravable est\u00e1 integrada por la totalidad de los ingresos brutos, ordinarios y extraordinarios, percibidos en el respectivo periodo gravable.<\/p>\n

      ART\u00cdCULO 905. SUJETOS PASIVOS<\/span>. Podr\u00e1n ser sujetos pasivos del monotributo las personas naturales que re\u00fanan las siguientes condiciones:<\/p>\n

        \n
      1. Que en el a\u00f1o gravable hubieren obtenido ingresos brutos ordinarios o extraordinarios iguales o superiores a 1.400 UVT e inferiores a 3.500 UVT.<\/li>\n
      2. Que desarrollen su actividad econ\u00f3mica en un establecimiento con un \u00e1rea inferior o igual a 50 metros cuadrados.<\/li>\n
      3. Que sean elegibles para pertenecer al servicio social complementario de beneficios econ\u00f3micos peri\u00f3dicos, BEPS, de acuerdo con la verificaci\u00f3n que para tal efecto haga el administrador de dicho servicio social complementario.<\/li>\n
      4. Que tengan como actividad econ\u00f3mica una o m\u00e1s de las incluidas en la divisi\u00f3n 47 comercio al por menor y la actividad 9602 peluquer\u00eda y otros tratamientos de 106 belleza de la clasificaci\u00f3n de actividades econ\u00f3micas – CIIU adoptada por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN.<\/li>\n<\/ol>\n

        PAR\u00c1GRAFO 1. Podr\u00e1n ser sujetos pasivos del monotributo las personas naturales que sin cumplir el numeral 3. del presente art\u00edculo hayan efectuado cotizaciones al Sistema General de Pensiones y al r\u00e9gimen contributivo en salud por lo menos durante 8 meses continuos o discontinuos del a\u00f1o gravable anterior.<\/p>\n

        PAR\u00c1GRAFO 2. Las personas naturales que no cumplan con la condici\u00f3n descrita en el numeral 1 del presente art\u00edculo, por haber obtenido ingresos brutos ordinarios o extraordinarios inferiores al umbral m\u00ednimo all\u00ed establecido podr\u00e1n acogerse voluntariamente al esquema de monotributo y percibir los beneficios contemplados en el r\u00e9gimen. Aquellos que tampoco cumplan con el numeral 3 del presente art\u00edculo, y que hayan efectuado cotizaciones al Sistema General de Pensiones y al r\u00e9gimen contributivo en salud por lo menos durante 8 meses continuos o discontinuos del a\u00f1o gravable anterior, tendr\u00e1n el mismo tratamiento de los sujetos pasivos del par\u00e1grafo 1.  <\/p>\n

        Art\u00edculo 194<\/span>. Modif\u00edquese el art\u00edculo 496 del Estatuto Tributario el cual quedar\u00e1 as\u00ed: ART\u00edCULO 496. OPORTUNIDAD DE LOS DESCUENTOS DEL IVA<\/span>. Cuando se trate de responsables que deban declarar bimestralmente, las deducciones e impuestos descontables s\u00f3lo podr\u00e1n contabilizarse en el per\u00edodo fiscal correspondiente a la fecha de su causaci\u00f3n, o en uno de los tres per\u00edodos bimestrales inmediatamente siguientes, ysolicitarse en la declaraci\u00f3n del per\u00edodo en el cual se haya efectuado su contabilizaci\u00f3n.<\/p>\n

        Cuando se trate de responsables que deban declarar cuatrimestralmente, las deducciones e impuestos descontables s\u00f3lo podr\u00e1n contabilizarse en el per\u00edodo fiscal correspondiente a la fecha de su causaci\u00f3n, o en el per\u00edodo cuatrimestral inmediatamente siguiente, y solicitarse en la declaraci\u00f3n del per\u00edodo en el cual se haya efectuado su contabilizaci\u00f3n.<\/p>\n

        PAR\u00c1GRAFO. El impuesto sobre las ventas descontable para el sector de la construcci\u00f3n s\u00f3lo podr\u00e1 contabilizarse en el per\u00edodo fiscal correspondiente a la fecha de su causaci\u00f3n o en cualquiera de los dos per\u00edodos inmediatamente siguientes y solicitarse como descontable en el per\u00edodo fiscal en el que ocurra la escrituraci\u00f3n de cada unidad inmobiliaria privada gravada con dicho impuesto.<\/p>\n

        Art\u00edculo 195.<\/span> Modif\u00edquese el art\u00edculo 499 del Estatuto Tributario el cual quedar\u00e1 as\u00ed: ART\u00edCULO 499. QUI\u00c9NES PERTENECEN A ESTE R\u00c9GIMEN. Al R\u00e9gimen Simplificado del Impuesto sobre las Ventas<\/span> pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas, as\u00ed como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:<\/p>\n

        1. Que en el a\u00f1o anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a tres mil quinientas (3.500) UVT.
        \n2. Que tengan m\u00e1ximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.
        \n3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen activdades bajo franquicia, concesi\u00f3n, regal\u00eda, autorizaci\u00f3n o cualquier otro sistema que implique la explotaci\u00f3n de intangibles.
        \n4. Que no sean usuarios aduaneros.
        \n5. Que no hayan celebrado en el a\u00f1o inmediatamente anterior ni en el a\u00f1o en curso contratos de venta de bienes y\/o prestaci\u00f3n de servicios gravados por valor individual, igual o superior a tres mil quinientas (3.500) UVT.
        \n6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, dep\u00f3sitos o inversiones financieras durante el a\u00f1o anterior o durante el respectivo a\u00f1o no supere la suma de tres mil quinientas (3.500) UVT;<\/p>\n

        PARAGRAFO. Para la celebraci\u00f3n de contratos de venta de bienes y\/o de prestaci\u00f3n de servicios gravados por cuant\u00eda individual y superior a tres mil quinientos (3.500) UVT, el responsable del R\u00e9gimen Simplificado deber\u00e1 inscribirse previamente en el R\u00e9gimen Com\u00fan.<\/p>\n

        Art\u00edculo 196<\/span>\u00b0. Modif\u00edquese el art\u00edculo 600 del Estatuto Tributario el cual quedar\u00e1 as\u00ed: ARTiCULO 600. PERIODO GRAVABLE DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS<\/span>. El per\u00edodo gravable del impuesto sobre las ventas ser\u00e1 as\u00ed:<\/p>\n

        1. bimestral para aquellos responsables de este \u00edmpuesto, grandes Declaraci\u00f3n y pago contribuyentes y aquellas personas jur\u00eddicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del a\u00f1o gravable anterior sean iguales o superiores a noventa y dos mil (92.000) UVT y para los responsables de que tratan los art\u00edculos 477 y 481 de este Estatuto. Los per\u00edodos bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre; y noviembre-diciembre.<\/p>\n

        2. Declaraci\u00f3n y pago cuatrimestral para aquellos responsables de este impuesto, personas jur\u00eddicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del a\u00f1o gravable anterior sean inferiores a noventa y dos mil (92.000) UVT. Los periodos cuatrimestrales ser\u00e1n enero -abril; mayo -agosto; y septiembre -diciembre.<\/p>\n

        PAR\u00c1GRAFO . En el caso de liquidaci\u00f3n o terminaci\u00f3n de actividades durante el ejercicio, el per\u00edodo gravable se contar\u00e1 desde su iniciaci\u00f3n hasta las fechas se\u00f1aladas en el art\u00edculo 595 de este Estatuto.<\/p>\n

        Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el per\u00edodo gravable ser\u00e1 el comprendido entre la fecha de iniciaci\u00f3n de actividades y la fecha de finalizaci\u00f3n del respectivo per\u00edodo de acuerdo al numeral Primero del presente art\u00edculo.<\/p>\n

        En caso de que el contribuyente, de un a\u00f1o a otro, cambie de periodo gravable, deber\u00e1 informar a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales de acuerdo con la reglamentaci\u00f3n expedida por el Gobierno Nacional.<\/p>\n

        Art\u00edculo 207. IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE BOLSAS PL\u00c1STICAS<\/span>. A partir del 1 de julio de 2017, estar\u00e1 sujeto al impuesto nacional al consumo la entrega a cualquier t\u00edtulo de bolsas pl\u00e1sticas cuya finalidad sea cargar o llevar productos enajenados por los establecimientos comerciales que las entreguen.<\/p>\n

        El sujeto pasivo del impuesto es la persona que opte por recibir bolsas pl\u00e1sticas cuya finalidad sea cargar o llevar los productos adquiridos en establecimientos (incluyendo domicilios).<\/p>\n

        Art\u00edculo 255. LIQUIDACI\u00d3N PROVISIONAL<\/span>. La Administraci\u00f3n Tributaria podr\u00e1 proferir Liquidaci\u00f3n Provisional con el prop\u00f3sito de determinar y liquidar las siguientes obligaciones:<\/p>\n

        a. Impuestos, grav\u00e1menes, contribuciones, sobretasas, anticipos y retenciones que hayan sido declarados de manera inexacta o que no hayan sido declarados por el contribuyente, agente de retenci\u00f3n o declarante, junto con las correspondientes sanciones que se deriven por la inexactitud u omisi\u00f3n, seg\u00fan el caso.
        \nb. Sanciones omitidas o indebidamente liquidadas en las declaraciones tributarias.
        \nc. Sanciones por el incumplimiento de las obligaciones formales.<\/p>\n

        En los casos previstos en este art\u00edculo, s\u00f3lo se proferir\u00e1 liquidaci\u00f3n provisional respecto de aquellos contribuyentes que, en el a\u00f1o gravable inmediatamente anterior al cual se refiere la Liquidaci\u00f3n Provisional, hayan declarado ingresos brutos iguales o inferiores a quince mil (15.000) UVT o un patrimonio bruto igual o inferior a treinta mil (30.000) UVT, o que determine la Administraci\u00f3n Tributaria a falta de declaraci\u00f3n, en ning\u00fan caso se podr\u00e1 superar dicho tope.<\/p>\n

        Art\u00edculo 270. DECLARACI\u00d3N RETENCI\u00d3N EN LA FUENTE V\u00c1LIDA<\/span>. La declaraci\u00f3n de retenci\u00f3n en la fuente que se haya presentado sin pago total antes del vencimiento del plazo para declarar oportunamente, producir\u00e1 efectos legales, siempre y cuando el pago total de la retenci\u00f3n se efect\u00fae o se haya efectuado a m\u00e1s tardar dentro de los dos (2) meses siguientes contados a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar. Lo anterior sin perjuicio de la liquidaci\u00f3n de los intereses moratorios a que haya lugar.<\/p>\n

        Art\u00edculo 275. TRANSMISI\u00d3N ELECTR\u00d3NICA DE LA CONTABILIDAD<\/span>. En desarrollo de las facultades de fiscalizaci\u00f3n, la Administraci\u00f3n Tributaria podr\u00e1 solicitar la transmisi\u00f3n electr\u00f3nica de la contabilidad, de los estados financieros y dem\u00e1s documentos e informes, de conformidad con las especificaciones t\u00e9cnicas, inform\u00e1ticas y de seguridad de la informaci\u00f3n que establezca el Director General de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales.<\/p>\n

        Art\u00edculo 277. T\u00c9RMINO GENERAL DE FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS<\/span>. la declaraci\u00f3n tributaria quedar\u00e1 en firme si, dentro de los tres (3) a\u00f1os siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado requerimiento especial. Cuando la declaraci\u00f3n inicial se haya presentado en forma extempor\u00e1nea, los tres (3) a\u00f1os se contar\u00e1n a partir de la fecha de presentaci\u00f3n de la misma.<\/p>\n

        Art\u00edculo 279. DETERMINACI\u00d3N DE LA TASA DE INTER\u00c9S MORATORIO.<\/span> Para efectos de las obligaciones administradas por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, el inter\u00e9s moratorio se liquidar\u00e1 diariamente a la tasa de inter\u00e9s diario que sea equivalente a la tasa de usura vigente determinada por la Superintendencia Financiera de Colombia para las modalidades de cr\u00e9dito de consumo, menos dos (2) puntos. La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales publicar\u00e1 la tasa correspondiente en su p\u00e1gina web\u00bb.<\/p>\n

        ART\u00edCULO 289\u00b0<\/span>. Modif\u00edquese el art\u00edculo 651 del Estatuto Tributario el cual quedar\u00e1 as\u00ed: ART\u00edCULO 651. SANCi\u00d3N POR NO ENVIAR INFORMACi\u00d3N O ENVIARLA<\/span> CON ERRORES<\/span>. Las personas y Entidades obligadas a suministrar informaci\u00f3n tributaria as\u00ed como aquellas a quienes se les haya soli itado informaciones o pruebas, que no la suministren, que no la suministren dentro del plazo establ cido para ello o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado, incurrir\u00e1n en la siguiente sanci\u00f3n:<\/p>\n

        1. Una multa que no supere quince mil (15.000) UVT, la cual ser\u00e1 fijada teniendo en cuenta los siguientes criterios:<\/p>\n

        a) El cinco por ciento (5%) de las sumas respecto de las cuales no se suministr\u00f3 la informaci\u00f3n exigida.
        \nb) El cuatro por ciento (4%) de las sumas respecto de las cuales se suministr\u00f3 en forma err\u00f3nea.
        \nc) El tres por ciento (3%) de las sumas respecto de las cuales se suministr\u00f3 de forma extem por\u00e1nea.
        \nd) Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la informaci\u00f3n no tuviere cuant\u00eda, del medio por ciento (0.5%) de los ingresos netos. Si no existieren ingresos, del medio por ciento (0.5%) del patrimonio bruto del contribuyente o declarante, correspondiente al a\u00f1o inmediatamente anterior o \u00faltima declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta o de ingresos y patrimonio. .<\/p>\n

        2. El desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos, impuestos descontables y retenciones, seg\u00fan el caso, cuando la informaci\u00f3n requerida se refiera a estos conceptos y de acuerdo con las normas vigentes, deba conservarse y mantenerse a disposici\u00f3n de la Administraci\u00f3n Tributaria.<\/p>\n

        Cuando la sanci\u00f3n se imponga mediante resoluci\u00f3n independiente, previamente se dar\u00e1 traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendr\u00e1 un t\u00e9rmino de un (1) mes para responder.<\/p>\n

        La sanci\u00f3n a que se refiere el presente art\u00edculo se reducir\u00e1 al cincuenta por ciento (50%) de la suma determinada seg\u00fan lo previsto en el literal a), si la omisi\u00f3n es subsanada antes de que se notifique la imposici\u00f3n de la sanci\u00f3n; o al setenta por ciento (70%) de tal suma, si la omisi\u00f3n es subsanada dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanci\u00f3n. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deber\u00e1 presentar ante la oficina que est\u00e1 conociendo de la investigaci\u00f3n, un memorial de aceptaci\u00f3n de la sanci\u00f3n reducida en el cual se acredite que la omisi\u00f3n fue subsanada, as\u00ed como el pago o acuerdo de pago de la misma.<\/p>\n

        En todo caso, si el contribuyente subsana la omisi\u00f3n con anterioridad a la notificaci\u00f3n de la liquidaci\u00f3n de revisi\u00f3n, no habr\u00e1 lugar a aplicar la sanci\u00f3n de que trata el literal b). Una vez notificada la liquidaci\u00f3n s\u00f3lo ser\u00e1n aceptados los factores citados en el literal b) que sean probados plenamente.<\/p>\n

        PAR\u00c1GRAFO. El obligado a informar podr\u00e1 subsanar de manera voluntaria las faltas de que trata el presente articulo, antes de que la Administraci\u00f3n Tributaria profiera pliego de cargos, en cuyo caso deber\u00e1 liquidar y pagar la sanci\u00f3n correspondiente de que trata el literal a) del presente art\u00edculo reducida al veinte por ciento (20%).<\/p>\n

        Las correcciones que se realicen a la informaci\u00f3n tributaria antes del vencimiento del plazo para su presentaci\u00f3n no ser\u00e1n objeto de sanci\u00f3n.<\/p>\n

        ART\u00edCULO 292\u00b0<\/span>. Modif\u00edquese el art\u00edculo 667 del Estatuto Tributario el cual quedar\u00e1 as\u00ed: ARTICULO 667. SANCi\u00d3N POR NO EXPEDIR CERTIFICADOS<\/span>. Los agentes retenedores que, dentro del plazo establecido por el Gobierno Nacional, no cumplan con la obligaci\u00f3n de expedir los certificados de retenci\u00f3n en la fuente, incluido el certificado de ingresos y retenciones, incurrir\u00e1n en una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del valor de los pagos o abonos correspondientes a los certificados no expedidos. La misma sanci\u00f3n ser\u00e1 aplicable a las entidades que no expidan el certificado de la parte no gravable de los rendimientos financieros pagados a los ahorradores.<\/p>\n

        Art\u00edculo 300. ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA.<\/span> la Administraci\u00f3n Tributaria podr\u00e1 recaracterizar o reconfigurar toda operaci\u00f3n o serie de operaciones que constituya abuso en materia tributaria y, consecuentemente, desconocer sus efectos. En este sentido, podr\u00e1 expedir los actos administrativos correspondientes en los cuales proponga y liquide los impuestos, intereses y sanciones respectivos.<\/p>\n

        Una operaci\u00f3n o serie de operaciones constituir\u00e1 abuso en materia tributaria cuando involucre el uso o la implementaci\u00f3n de uno o varios actos o negocios jur\u00eddicos artificiosos, sin raz\u00f3n o prop\u00f3sito econ\u00f3mico y\/o comercial aparente, con el fin de obtener provecho tributario, independientemente de cualquier intenci\u00f3n subjetiva adicional.<\/p>\n

        PAR\u00c1GRAFO 2. Se entender\u00e1 que un acto o negocio jur\u00eddico es artificioso y por tanto carece de prop\u00f3sito econ\u00f3mico y\/o comercial, cuando se evidencie, entre otras circunstancias, que:<\/p>\n

        1. El acto o negocio jur\u00eddico se ejecuta de una manera que, en t\u00e9rminos econ\u00f3micos y\/o comerciales, no es razonable.
        \n2. El acto o negocio jur\u00eddico da lugar a un elevado beneficio fiscal que no se refleja en los riesgos econ\u00f3micos o empresariales asumidos por el obligado tributario.
        \n3. la celebraci\u00f3n de un acto o negocio jur\u00eddico estructuralmente correcto es aparente, ya que su contenido oculta la verdadera voluntad de las partes.<\/p>\n

        Art\u00edculo 304. RACIONALIZACi\u00d3N DE LA CONSERVACi\u00d3N DE DOCUMENTOS SOPORTE<\/span>. El per\u00edodo de conservaci\u00f3n de informaciones y pruebas a que se refiere el art\u00edculo 632 del Estatuto Tributar\u00edo ser\u00e1 el mismo t\u00e9rmino de la firmeza de la declarac\u00ed\u00f3n tributar\u00eda correspondiente. La conservaci\u00f3n de informaciones y pruebas deber\u00e1 efectuarse en el domicilio principal del
        \ncontribuyente.<\/p>\n

        Art\u00edculo 307. RECONOCIMIENTO  COMO COSTOS, DEDUCCIONES, PASIVOS O IMPUESTOS DESCONTABLES DE LOS PAGOS EN EFECTIVO.<\/span><\/p>\n

        PAR\u00c1GRAFO 1. Podr\u00e1n tener reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los pagos en efectivo que efect\u00faen los contribuyentes o responsables, independientemente del n\u00famero de pagos que se realicen durante el a\u00f1o, as\u00ed:<\/p>\n

        1. En el a\u00f1o 2018, el menor valor entre:<\/p>\n

        a. El ochenta y cinco por ciento (85%) de lo pagado, que en todo caso no podr\u00e1 superar de cien mil (100.000) UVT, y
        \nb. El cincuenta por ciento (50%) de los costos ydeducciones totales.<\/p>\n

        2. En el a\u00f1o 2019, el menor valor entre:<\/p>\n

        a. El setenta por ciento (70%) de lo pagado, que en todo caso no podr\u00e1 superar de ochenta mil (80.000) UVT, y ..
        \nb. El cuarenta ycinco por ciento (45%) de los costos y deducciones totales.<\/p>\n

        3. En el a\u00f1o 2020, el menor valor entre:<\/p>\n

        a. El cincuenta \u00b7y cinco por ciento (55%) de lo pagado, que en todo caso no podr\u00e1 superar de sesenta mil (60.000) UVT, y
        \nb. El cuarenta por ciento (40%) de los costos ydeducciones totales.<\/p>\n

        4. A partir del a\u00f1o 2021 , el menor valor entre:<\/p>\n

        a. El cuarenta por ciento (40%) de lo pagado, que en todo caso no podr\u00e1 superar de cuarenta mil (40.000) UVT, y
        \nb. El treinta y cinco por ciento (35%) de los costos y deducciones totales.<\/p>\n

        PAR\u00c1GRAFO 2. En todo caso, los pagos individuales realizados por personas jur\u00eddicas y las personas naturales que perciban rentas no laborales de acuerdo a lo dispuesto en este Estatuto, que superen las cien (100) UVT deber\u00e1n canalizarse a trav\u00e9s de los med\u00edos financieros, so pena de su desconocimiento fiscal como costo, deducci\u00f3n, pasivo o impuesto descontable en la c\u00e9dula correspondiente a las rentas no laborales.<\/p>\n

        PAR\u00c1GRAFO TRANSITORIO. El 100% de los pagos en efectivo que realicen los contribuyentes durante los a\u00f1os 2014, 2015, 2016 y 2017 tendr\u00e1n reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos, o impuestos descontables en la declaraci\u00f3n de renta correspondiente a dicho per\u00edodo gravable, siempre y cuando cumplan con los dem\u00e1s requisitos establecidos en las normas vigentes.<\/p>\n

        Art\u00edculo 308. FACTURA O DOCUMENTO EQUIVALENTE. PAR\u00c1GRAFO TRANSITORIO SEGUNDO<\/span>. Los contribuyentes obligados a declarar y pagar el lVA y el impuesto al consumo deber\u00e1n expedir factura electr\u00f3nica a partir del 1 de enero de 2019 en los t\u00e9rminos que establezca el reglamento. Durante las vigencias fiscales del 2017 y 2018 los contribuyentes obligados por las autoridades tributaria para expedir factura electr\u00f3nica ser\u00e1n seleccionados bajo un criterio sectorial conforme al alto riesgo de evasi\u00f3n identificado en el mismo y del menor esfuerzo para su implementaci\u00f3n.<\/p>\n

        Art\u00edculo 338. OMISI\u00d3N DE ACTIVOS O INCLUSI\u00d3N DE PASIVOS INEXISTENTES<\/span>. El contribuyente que de manera dolosa omita activos o presente informaci\u00f3n inexacta en relaci\u00f3n con estos o declare pasivos inexistentes en un valor igual o  superior a 7.250 salarios m\u00ednimos legales mensuales vigentes, y con lo anterior, afecte su impuesto sobre la renta y complementarios o el saldo a favor de cualquiera de dichos impuestos, ser\u00e1 sancionado con pena privativa de libertad de 48 a 108 meses y multa del 20% del alor del activo omitido, del valor del activo declarado inexactamente o del valor del pasivo inexistente.<\/p>\n

        Art\u00edculo 339. OMISI\u00d3N DEL AGENTE RETENEDOR O RECAUDADOR<\/span>. El agente retenedor o autoretenedor que no consigne las sumas retenidas o autoretenidas por concepto de retenci\u00f3n en la fuente dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha fijada por el Gobierno Nacional para la presentaci\u00f3n y pago de la respectiva declaraci\u00f3n de retenci\u00f3n en la fuente o quien encargado de recaudar tasas o contribuciones p\u00fablicas no las consigne dentro del t\u00e9rmino legal, incurrir\u00e1 en prisi\u00f3n de cuarenta (48) a ciento ocho (108) meses y multa equivalente al doble de lo no consignado sin que supere el equivalente a 1.020.000 UVT.<\/p>\n

        En la misma sanci\u00f3n incurrir\u00e1 el responsable del impuesto sobre las ventas o el impuesto nacional al consumo que, teniendo la obligaci\u00f3n legal de hacerlo, no consigne las sumas recaudadas por dicho concepto, dentro de los dos (2) meses siguiente a la fecha fijada por el Gobierno Nacional para la presentaci\u00f3n y pago de la respectiva declaraci\u00f3n del impuesto sobre las ventas.<\/p>\n

        El agente retenedor o el responsable del impuesto sobre las ventas o el impuesto nacional al consumo que omita la obligaci\u00f3n de cobrar y recaudar estos impuestos, estando obligado a ello, incurrir\u00e1 en la misma pena prevista en este art\u00edculo.<\/p>\n

        Tratandose de sociedades u otras entidades, quedan sometidas a esas mismas sanciones las personas naturales encargadas en cada entidad del cumplimiento de dichas obligaciones.<\/p>\n

        PAR\u00c1GRAFO. El agente retenedor o autoretenedor, responsable del impuesto a las ventas, el impuesto nacional al consumo o el recaudador de tasas o contribuciones p\u00fablicas, que extinga la obligaci\u00f3n tributaria por pago o compensaci\u00f3n de las sumas adeudadas, seg\u00fan el caso, junto con sus correspondientes intereses previstos en el Estatuto Tributario, y normas legales respectivas, se har\u00e1 beneficiario de resoluci\u00f3n inhibitoria, preclusi\u00f3n de investigaci\u00f3n o cesaci\u00f3n de procedimiento dentro del proceso penal que se hubiere iniciado por tal motivo, sin perjuicio de las sanciones adminsitrativas a que haya lugar.<\/p>\n

        Art\u00edculo 342. BASE GRAVABLE Y TARIFA.<\/span> El art\u00edculo 33 de la Ley 14 de 1983, compilado en el art\u00edculo 196 del Decreto Ley 1333 de 1986, quedar\u00e1 as\u00ed: ART\u00edCULO 196. BASE GRAVABLE y TARIFA. La base gravable del impuesto de industria y comercio<\/span> est\u00e1 constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios percibidos en el respectivo a\u00f1o gravable, incluidos los ingresos obtenidos por rendimientos financieros, comisiones y en general todos los que no est\u00e9n expresamente excluidos en este art\u00edculo. No hacen parte de la base gravable los ingresos correspondientes a actividades exentas, excluidas o no sujetas, as\u00ed como las devoluciones, rebajas y descuentos, exportaciones y la venta de activos fijos.<\/p>\n

        ART\u00edCULO 343. TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO<\/span>. El impuesto de industria y comercio se causa a favor del municipio en el cual se realice la actividad gravada, bajo las siguientes reglas:<\/p>\n

        Se mantienen las reglas especiales de causaci\u00f3n para el sector financiero se\u00f1aladas en el art\u00edculo 211 del Decreto Ley 1333 de 1986 y de servicios p\u00fablicos domiciliarios previstas en la Ley 383 de 1997.<\/p>\n

        1. En la actividad industrial se mantiene la regla prevista en el art\u00edculo 77 de la Ley 49 de 1990 y se entiende que la comercializaci\u00f3n de productos por \u00e9l elaborados es la culminaci\u00f3n de su actividad industrial y por tanto no causa el impuesto como actividad comercial en cabeza del mismo.<\/p>\n

        2. En la actividad comercial se tendr\u00e1n en cuenta las siguientes reglas:<\/p>\n

        a. Si la actividad se realiza en un establecimiento de comercio abierto al p\u00fablico o en puntos de venta, se entender\u00e1 realizada en el municipio en donde estos se encuentren.<\/p>\n

        b. Si la actividad se realiza en un municipio en donde no existe establecimiento de comercio ni puntos de venta, la actividad se entender\u00e1 realizada en el municipio en donde se perfecciona la venta. Por lo tanto, el impuesto se causa en la jurisdicci\u00f3n del municipio en donde se convienen el precio y la cosa vendida.<\/p>\n

        c. Las ventas directas al consumidor a trav\u00e9s de correo, cat\u00e1logos, compras en l\u00ednea, tele ventas y ventas electr\u00f3nicas se entender\u00e1n gravadas en el municipio que corresponda al lugar de despacho de la mercanc\u00eda.<\/p>\n

        d. En la actividad de inversionistas, los ingresos se entienden gravados en el municipio o distrito donde se encuentra ubicada la sede de la sociedad donde se poseen las inversiones.<\/p>\n

        3. En la actividad de servicios, el ingreso se entender\u00e1 percibido en el lugar donde se ejecute la prestaci\u00f3n de mismo, salvo en los siguientes casos:<\/p>\n

        a. En la actividad de transporte el ingreso se entender\u00e1 percibido en el municipio o distrito desde donde se bespacha el bien, mercanc\u00eda o persona.<\/p>\n

        b. En los servicios de televisi\u00f3n e Internet por suscripci\u00f3n y telefon\u00eda fija, el ingreso se entiende percibido en el municipio en el que se encuentre el suscriptor del servicio, seg\u00fan el lugar informado en el respectivo contrato.<\/p>\n

        c. En el servicio de telefon\u00eda m\u00f3vil, navegaci\u00f3n m\u00f3vil y servicio de datos, el ingreso se entiende percibido en el domicilio principal del usuario que registre al momento de la suscripci\u00f3n del contrato o en el documento de actualizaci\u00f3n. Las empresas de telefon\u00eda m\u00f3vil deber\u00e1n llevar un registro de ingresos discriminados por cada municipio o distrito, conforme la regla aqui establecida. El valor de ingresos cuya jurisdicci\u00f3n no pueda establecerse se distribuir\u00e1 proporcionalmente en el total de municipios seg\u00fan su participaci\u00f3n en los ingresos ya distribuidos. Lo previsto en este literal entrar\u00e1 en vigencia apartir del 1o de enero de 2018.<\/p>\n

        En las actividades desarrolladas a trav\u00e9s de patrimonios aut\u00f3nomos el impuesto se causa a favor del municipio donde se realicen, sobre la base gravable general y a la tarifa de la actividad ejercida.<\/p>\n

        ART\u00edCULO 358. FACULTAD PARA INMOVILIZAR VEH\u00edCULOS<\/span>. El jefe de rentas o director de impuestos departa mental podr\u00e1 solicitar al organismo de transito correspondiente, mediante acto administrativo motivado, que se ordene la inmovilizaci\u00f3n del veh\u00edculo automotor o motocicleta que tengan deudas ejecutable pendientes de pago por concepto del impuesto de veh\u00edculos automotores por dos o m\u00e1s periodos gravables.<\/p>\n

        DEROGATORIAS RELEVANTES<\/strong><\/span><\/p>\n

         <\/p>\n

        Art\u00edculo 87 Estatuto Tributario. <\/span>Limitaci\u00f3n de los costos a profesionales independientes y comisionistas<\/span>.<\/span><\/b> Los costos y deducciones imputables a la actividad propia de los profesionales independientes y de los comisionistas, que sean personas naturales, no podr\u00e1n exceder del cincuenta por ciento (50%) de los ingresos que por raz\u00f3n de su actividad propia perciban tales contribuyentes.<\/span><\/span><\/p>\n

        Cuando se trate de contratos de construcci\u00f3n de bienes inmuebles y obras civiles ejecutados por arquitectos o ingenieros contratistas, el l\u00edmite anterior ser\u00e1 del noventa por ciento (90%), pero deber\u00e1n llevar libros de contabilidad registrados en la C\u00e1mara de Comercio o en la Administraci\u00f3n de Impuestos Nacionales.<\/span><\/p>\n

        <Inciso adicionado por el art\u00edculo 10 de la Ley 6 de 1992> <\/span><\/b>Las anteriores limitaciones no se aplicar\u00e1n cuando el contribuyente facture la totalidad de sus operaciones y sus ingresos hayan estado sometidos a retenci\u00f3n en la fuente, cuando esta fuere procedente. En este caso, se aceptar\u00e1n los costos y deducciones que procedan legalmente.<\/span><\/span><\/p>\n

        Par\u00e1grafo. <Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 39 de la Ley 488 de 1998> <\/span><\/b>Lo dispuesto en el presente art\u00edculo ser\u00e1 aplicable a los concejales municipales y distritales.<\/span><\/span><\/p>\n

        ARTICULO 376-1 Estatuto Tributario. Retenci\u00f3n en la fuente a trav\u00e9s de las entidades financieras<\/span>. (Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 27 de la Ley 1430 de 2010). <\/span><\/b>Con el fin de asegurar el control y la eficiencia en el recaudo de los impuestos nacionales, las retenciones en la fuente que deben efectuar los agentes de retenci\u00f3n, que determine la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, a t\u00edtulo de los impuestos de renta e IVA ser\u00e1n practicadas y consignadas directamente al Tesoro Nacional a trav\u00e9s de las entidades financieras.<\/span><\/span><\/p>\n

        Para el efecto, el sujeto que ordena el pago deber\u00e1 identificar la(s) cuenta(s) corrientes o de ahorros a trav\u00e9s de las cuales se realicen de forma exclusiva los pagos sometidos a retenci\u00f3n en la fuente e indicar a la entidad financiera el concepto o conceptos sujetos a retenci\u00f3n, la base del c\u00e1lculo, la(s) tarifa(s) y dem\u00e1s elementos necesarios para garantizar que las retenciones se practiquen en debida forma. Si el sujeto que ordena el pago no suministra la informaci\u00f3n aqu\u00ed relacionada, la entidad financiera aplicar\u00e1 la tarifa de retenci\u00f3n del diez por ciento (10%) sobre el valor total del pago. La inexactitud, deficiencia o la falta de la informaci\u00f3n aqu\u00ed prevista ser\u00e1 responsabilidad exclusiva del sujeto que ordena el pago.<\/span><\/p>\n

        Art\u00edculo 384 Estatuto Tributario. Tarifa m\u00ednima de retenci\u00f3n en la fuente para empleados<\/span>. <\/span><\/b><Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 14 de la Ley 1607 de 2012.> <\/span><\/b>No obstante el c\u00e1lculo de retenci\u00f3n en la fuente efectuado de conformidad con lo dispuesto en el art\u00edculo 383 de este Estatuto, los pagos mensuales o mensualizados (PM) efectuados por las personas naturales o jur\u00eddicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones il\u00edquidas, a las personas naturales pertenecientes a la categor\u00eda <\/span>de empleados, ser\u00e1 como m\u00ednimo la que resulte de aplicar la siguiente tabla a la base de retenci\u00f3n en la fuente determinada al restar los aportes al sistema general de seguridad social a cargo del empleado del total del pago mensual o abono en cuenta: ………..<\/span><\/span><\/p>\n

        Art\u00edculo 437-2 Estatuto Tributario. Agentes de retenci\u00f3n en el impuesto sobre las ventas<\/span>. <\/span><\/b><Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 9 de la Ley 223 de 1995><\/span><\/b>Actuar\u00e1n como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisici\u00f3n de bienes y servicios gravados:<\/span><\/span><\/p>\n

        4. Los responsables del r\u00e9gimen com\u00fan, cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al r\u00e9gimen simplificado. <\/span><\/p>\n

        ART\u00cdCULO 17 Ley 1607 de 2012. 4. Declaraci\u00f3n anual del Impuesto M\u00ednimo Alternativo Simple \u00abIMAS\u00bb. <\/span>
        \n<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

        ART\u00edCULO 20 Ley 1607 de 2012. Impuesto sobre la renta para la equidad\u00b7 CREE. <\/span><\/p>\n

        Art\u00edculo <\/span>165 Ley 1607 de 2012. <\/b><\/span>Normas contables<\/span>.  <\/em>\u00danicamente para efectos tributarios, las remisiones contenidas en las normas tributarias a las normas contables, continuar\u00e1n vigentes durante los cuatro (4) a\u00f1os siguientes a la entrada en vigencia de las Normas Internacionales de Informaci\u00f3n Financiera \u2013 NIIF\u2013, con el fin de que durante ese periodo se puedan medir los impactos tributarios y proponer la adopci\u00f3n de las disposiciones legislativas que correspondan. En consecuencia durante el tiempo citado, las bases fiscales de las partidas que se incluyan en las declaraciones tributarias continuar\u00e1n inalteradas. Asimismo, las exigencias de tratamientos contables para el reconocimiento de situaciones fiscales especiales perder\u00e1n vigencia a partir de la fecha de aplicaci\u00f3n del nuevo marco regulatorio contable.<\/span><\/span><\/p>\n

        Art\u00edculo 21 Ley 1739 de 2014. SOBRETASA AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD (CREE).<\/span> Cr\u00e9ase por los periodos gravables 2015, 2016, 2017 y 2018 la sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE), a cargo de los contribuyentes se\u00f1alados en el art\u00edculo 20<\/a> de la Ley 1607 de 2012.<\/span><\/p>\n

        Art\u00edculo 4\u00b0 Ley 1429 de 2010. Progresividad en el pago del impuesto sobre la renta<\/b><\/span>. Las peque\u00f1as empresas que inicien su actividad econ\u00f3mica principal a partir de la promulgaci\u00f3n de la presente ley cumplir\u00e1n las obligaciones tributarias sustantivas correspondientes al Impuesto sobre la Renta y Complementarios de forma progresiva, salvo en el caso de los reg\u00edmenes especiales establecidos en la ley, siguiendo los par\u00e1metros que se mencionan a continuaci\u00f3n: …….<\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

        ASPECTOS RELEVANTES LEY 1819 DE 2016 (REFORMA TRIBUTARIA)   Art\u00edculo 1. DETERMINACi\u00d3N DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES. ART\u00edCULO 330 E.T.. DETERMINACi\u00d3N CEDULAR. La depuraci\u00f3n de las...<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":8878,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"ngg_post_thumbnail":0,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[454,458],"tags":[],"class_list":["post-8842","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-sin-categoria","category-ultimas"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t