{"id":9468,"date":"2017-06-09T00:27:46","date_gmt":"2017-06-09T05:27:46","guid":{"rendered":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=9468"},"modified":"2017-06-09T16:12:19","modified_gmt":"2017-06-09T21:12:19","slug":"rentas-trabajo-despues-la-ley-1819-2016","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=9468","title":{"rendered":"Rentas de Trabajo despu\u00e9s de la ley 1819 de 2016"},"content":{"rendered":"

Rentas de Trabajo despu\u00e9s de la ley 1819 de 2016<\/strong><\/p>\n

El art\u00edculo 1 de la ley 1819 de 2016, modific\u00f3 el T\u00edtulo V del Libro I del Estatuto Tributario y, en lo que respecta a las rentas de trabajo y de los trabajadores independientes elimin\u00f3 ciertos conceptos, los cuales fueron reemplazados por nuevo texto. A continuaci\u00f3n se relacionan los art\u00edculos que fueron modificados y que hac\u00edan referencia a las rentas de trabajo y de trabajadores independientes:<\/p>\n

CONCEPTOS ELIMINADOS DEL T\u00cdTULO V DEL ESTATUTO TRIBUTARIO<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
ART\u00cdCULO<\/strong><\/td>\nTEXTO ANTERIOR<\/strong><\/td>\nTEXTO NUEVO<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
329<\/td>\nClasificaci\u00f3n de las personas naturales<\/td>\nDeterminaci\u00f3n del impuesto sobre la renta de las personas naturales<\/td>\n<\/tr>\n
330<\/td>\nSistemas de determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios para personas naturales empleados<\/td>\nDeterminaci\u00f3n cedular<\/td>\n<\/tr>\n
331<\/td>\nImpuesto m\u00ednimo alternativo nacional IMAN<\/td>\nRentas l\u00edquidas gravables<\/td>\n<\/tr>\n
332<\/td>\nDeterminaci\u00f3n de la Renta Gravable Alternativa<\/td>\nRentas exentas y deducciones<\/td>\n<\/tr>\n
333<\/td>\nImpuesto m\u00ednimo alternativo IMAN<\/td>\nBase de renta presuntiva<\/td>\n<\/tr>\n
334<\/td>\nImpuesto m\u00ednimo Alternativo Simple IMAS<\/td>\nFacultades de fiscalizaci\u00f3n<\/td>\n<\/tr>\n
335<\/td>\nFirmeza de la liquidaci\u00f3n privada<\/td>\nIngresos de las rentas de trabajo<\/td>\n<\/tr>\n
336<\/td>\nSistemas de determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios para personas naturales trabajadores por cuenta propia.<\/td>\nRenta l\u00edquida cedular de las rentas de trabajo<\/td>\n<\/tr>\n
337<\/td>\nImpuesto m\u00ednimo alternativo simplificado IMAS para trabajadores por cuenta propia<\/td>\nIngresos de las rentas de pensiones<\/td>\n<\/tr>\n
338<\/td>\nRequerimiento de informaci\u00f3n para los trabajadores por cuenta propia<\/td>\nIngresos de las rentas de capital<\/td>\n<\/tr>\n
339<\/td>\nDeterminaci\u00f3n de la renta gravable alternativa<\/td>\nRenta l\u00edquida cedular de las rentas de capital<\/td>\n<\/tr>\n
340<\/td>\nImpuesto m\u00ednimo alternativo simple IMAS de trabajadores por cuenta propia<\/td>\nIngresos de las rentas no laborales<\/td>\n<\/tr>\n
341<\/td>\nFirmeza de la declaraci\u00f3n del IMAS<\/td>\nRenta l\u00edquida cedular de las rentas no laborales<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

De lo anterior se deduce que lo referente a la clasificaci\u00f3n de las personas naturales, IMAN, IMAS y Renta Gravable Alternativa, fueron eliminados, tanto para personas naturales empleados como para personas naturales trabajadores por cuenta propia.<\/p>\n

El art\u00edculo 335 del Estatuto Tributario fue modificado y establece que son ingresos de las rentas de trabajo, \u00fanicamente los se\u00f1alados en el art\u00edculo 103 del Estatuto Tributario<\/span><\/strong><\/p>\n

\u00abArt\u00edculo 103 Estatuto Tributario. Rentas de Trabajo. Se consideran rentas exclusivas de trabajo<\/span>, las obtenidas por personas naturales por concepto de salarios, comisiones<\/span>, prestaciones sociales, vi\u00e1ticos, gastos de representaci\u00f3n, honorarios<\/span>, emolumentos eclesi\u00e1sticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y en general, las compensaciones por servicios personales<\/span><\/strong>.<\/span><\/em><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00ba. <\/strong>Para que sean consideradas como rentas de trabajo las compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo, la precooperativa o cooperativa de trabajo asociado, deber\u00e1 tener registrados sus reg\u00edmenes de trabajo y compensaciones en el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social y los trabajadores asociados de aquellas deber\u00e1n estar vinculados a reg\u00edmenes de seguridad social en salud y pensiones aceptados por la Ley, o tener el car\u00e1cter de pensionados o con asignaci\u00f3n de retiro de acuerdo con los reg\u00edmenes especiales establecidos por la Ley. Igualmente deber\u00e1n estar vinculados al sistema general de riesgos profesionales.<\/em><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00ba. <\/strong>Las compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo est\u00e1n gravadas con el impuesto a la renta y complementarios en los mismos t\u00e9rminos, condiciones y excepciones establecidos en el Estatuto Tributario para las rentas exentas de trabajo provenientes de la relaci\u00f3n laboral asalariada.\u00bb<\/em><\/p><\/blockquote>\n

Antes de la modificaci\u00f3n que trajo el art\u00edculo 17 de la ley 1819 de 2016, el tipo de pagos a los que se aplicaba las tarifas del art\u00edculo 383, eran los efectuados a las personas naturales pertenecientes a la categor\u00eda de empleados, de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 329 y por concepto de pensiones de jubilaci\u00f3n, invalidez, vejez, de sobreviviente y sobre riesgos laborales de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 206.<\/p>\n

El art\u00edculo 329 establec\u00eda que era empleado aquella persona natural residente en el pa\u00eds, cuyos ingresos provienen en un 80% o m\u00e1s, de la prestaci\u00f3n de servicios de manera personal o de la realizaci\u00f3n de una actividad econ\u00f3mica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculaci\u00f3n laboral o legal y reglamentaria y\/o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su denominaci\u00f3n y aquellas personas naturales residentes que prestaran servicios en ejercicio de profesiones liberales o servicios t\u00e9cnicos que no requirieran de la utilizaci\u00f3n de materiales o insumos especializados o de maquinaria especializada, siempre que el 80% o m\u00e1s de sus ingresos provengan del ejercicio de dicha actividad.<\/p>\n

Esta norma fue modificada por el art\u00edculo 1 de la ley 1819 de 2016 y en esa medida se elimin\u00f3 lo relacionado con la clasificaci\u00f3n para efectos tributarios de las personas naturales que este conten\u00eda, en concordancia con esta modificaci\u00f3n el art\u00edculo 383 del Estatuto Tributario ahora se\u00f1ala que este aplica para aquellos pagos originados en la relaci\u00f3n laboral, o legal y reglamentaria, esto a partir del 1 de marzo de 2017.<\/p>\n

El art\u00edculo 336 establece la Renta l\u00edquida Cedular de las Rentas de Trabajo, haciendo \u00e9nfasis en la limitaci\u00f3n de las rentas exentas y las deducciones imputables a \u00e9sta c\u00e9dula, las cuales no pueden exceder del 40% de los ingresos gravados, ni de 5.040 UVT.<\/span><\/strong><\/p>\n

\u00abART\u00edCULO 336. RENTA L\u00edQUIDA CEDULAR DE LAS RENTAS DE TRABAJO. Para efectos de establecer la renta l\u00edquida cedular, del total de los ingresos de esta c\u00e9dula obtenidos en el periodo gravable, se restar\u00e1n los ingresos no constitutivos de renta imputables a esta c\u00e9dula.<\/em><\/p>\n

Podr\u00e1n restarse todas las rentas exentas y las deducciones imputables a esta c\u00e9dula, siempre que no excedan el cuarenta (40%) del resultado del inciso anterior, que en todo caso no puede exceder cinco mil cuarenta (5.040) UVT.<\/em><\/span><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO. En el caso de los servidores p\u00fablicos diplom\u00e1ticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores, la prima de costo de vida de que trata el Decreto 3357 de 2009 no se tendr\u00e1 en cuenta para efectos del c\u00e1lculo del l\u00edmite porcentual previsto en el presente art\u00edculo.\u00bb<\/em><\/p><\/blockquote>\n

El art\u00edculo 340 hace referencia al requisito para que los honorarios percibidos por personas naturales, no se consideren como incluidos en la c\u00e9dula de trabajo.<\/span><\/strong><\/p>\n

\u00abART\u00edCULO 340. INGRESOS DE LAS RENTAS NO LABORALES. Se consideran ingresos de las rentas no laborales todos los que no se clasifiquen expresamente en ninguna de las dem\u00e1s c\u00e9dulas.<\/em><\/p>\n

Los honorarios percibidos por las personas naturales que presten servicios y que contraten o vinculen por al menos noventa (90) d\u00edas continuos o discontinuos, dos (2) o m\u00e1s trabajadores o contratistas asociados a la actividad, ser\u00e1n ingresos de la c\u00e9dula de rentas no laborales. En este caso, ning\u00fan ingreso por honorario podr\u00e1 ser incluido en la c\u00e9dula de rentas de trabajo.\u00bb<\/em><\/span><\/p><\/blockquote>\n

Para que los honorarios que reciba una  persona natural, por prestaci\u00f3n de servicios en forma personalizada, no sean tenidos en cuenta como rentas de trabajo y no se le aplique la tarifa del art\u00edculo 383 del Estatuto Tributario, es necesario que el prestador del servicio certifique al pagador, que ha vinculado por al menos durante 90 d\u00edas continuos o discontinuos, dos o m\u00e1s trabajadores o contratistas asociados a la actividad. La persona natural que entregue este certificado ser\u00e1 sujeto de retenci\u00f3n en la fuente por honorarios al 10% u 11% seg\u00fan el caso.<\/p>\n

La obligaci\u00f3n<\/span> establecida en el art\u00edculo 1 del decreto reglamentario 1070 de 2013,  para las personas naturales residentes en el pa\u00eds, de reportar anualmente a sus pagadore<\/span>s o agentes de retenci\u00f3n la informaci\u00f3n necesaria para determinar la categor\u00eda tributaria a la que pertenec\u00edan<\/span>, de acuerdo con lo previsto en el art\u00edculo 329 del Estatuto Tributario, a m\u00e1s tardar el 31 de marzo del respectivo periodo gravable, fue eliminada<\/span>.<\/p>\n

De acuerdo al par\u00e1grafo del art\u00edculo 9 del decreto 3032 de diciembre de 2013, la obligaci\u00f3n  de verificar, por parte del contratante,  el que los aportes<\/span> al Sistema General de Seguridad Social est\u00e9n debidamente realizados por parte del prestador de servicio<\/span>s, solo opera cuando la totalidad de los pagos mensuales sean iguales o superiores a un salario m\u00ednimo mensual vigente.<\/span><\/p>\n

De acuerdo al art\u00edculo 4 del decreto 2271 de 2009, para los trabajadores independientes<\/span>, la base de retenci\u00f3n en la fuente al momento del pago o abono en cuenta, se disminuir\u00e1 con el valor total del aporte obligatorio al sistema general de seguridad social en salud realizado que corresponda al periodo que origina el pago y de manera proporcional a cada contrato en los casos en que hubiere lugar. En tal sentido no se podr\u00e1 disminuir la base por aportes efectuados en contratos diferentes al que origina el respectivo pago y el monto a deducir no podr\u00e1 exceder el valor de los aportes al Sistema General de Seguridad Social en Salud que le corresponda efectuar al independiente por dicho contrato.<\/span><\/p>\n

Redactado y publicado por : Miguel Antonio M\u00e1rquez Monta\u00f1ez<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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