{"id":9684,"date":"2017-06-25T22:30:04","date_gmt":"2017-06-26T03:30:04","guid":{"rendered":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=9684"},"modified":"2017-06-25T22:46:11","modified_gmt":"2017-06-26T03:46:11","slug":"inventario-bienes-muebles-valor-patrimonial","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=9684","title":{"rendered":"Valor Patrimonial de los inventarios"},"content":{"rendered":"

VALOR PATRIMONIAL DE LOS INVENTARIOS DE ACTIVOS MOVIBLES<\/strong><\/p>\n

(Valor Fiscal)<\/strong><\/p>\n

 <\/p>\n

SISTEMA PARA ESTABLECER EL COSTO DE LOS INVENTARIOS ENAJENADOS.<\/strong><\/span><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo <\/strong>62<\/u><\/strong>.  Para los obligados a llevar contabilidad el costo en la enajenaci\u00f3n de inventarios debe establecerse con base en alguno de los siguientes sistemas:<\/strong><\/em><\/p>\n

1. El de juego de inventarios o peri\u00f3dicos.<\/em><\/p>\n

2. El de inventarios permanentes o continuos.<\/em><\/p>\n

El inventario de fin de a\u00f1o o per\u00edodo gravable es el inventario inicial del a\u00f1o o per\u00edodo gravable siguiente.<\/em><\/p>\n

El art\u00edculo 42 de la ley 1819 de 2016, elimin\u00f3 la obligaci\u00f3n de valuar los inventarios por el sistema permanente cuando la declaraci\u00f3n de renta deb\u00eda ser firmada por contador p\u00fablico.<\/em><\/p>\n

 <\/p>\n

LIMITACI\u00d3N A LA VALUACI\u00d3N EN EL SISTEMA DE JUEGO DE INVENTARIOS<\/strong><\/span><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 63. <\/strong>En el caso de juego de inventarios, las unidades del inventario final no pueden ser inferiores a la diferencia que resulte de restar, de la suma de las unidades del inventario inicial, m\u00e1s las compradas, las unidades vendidas durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable.<\/em><\/p>\n

 <\/p>\n

DISMINUCI\u00d3N DE INVENTARIO<\/strong><\/span><\/p>\n

 <\/p>\n

Fiscalmente, los inventarios no se pueden afectar con provisiones, pero tanto obligados como no obligados a llevar contabilidad s\u00ed pueden efectuar el \u201ccastigo\u201d mencionado en el art\u00edculo 64 del ET<\/strong><\/span> para mercanc\u00edas de f\u00e1cil destrucci\u00f3n o p\u00e9rdida.<\/p>\n

Art\u00edculo 64.<\/u> <\/strong> Para efectos del Impuesto sobre la renta y complementarios, el inventario podr\u00e1 disminuirse por los siguientes conceptos:<\/strong><\/em><\/p>\n

1. Cuando se trate de faltantes de inventarios de f\u00e1cil destrucci\u00f3n o p\u00e9rdida, las unidades del inventario final pueden disminuirse hasta en un tres por ciento (3%) de la suma del inventario inicial m\u00e1s las compras<\/span>. Si se demostrare la ocurrencia de hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, pueden aceptarse disminuciones mayores.<\/em><\/p>\n

Cuando el costo de los inventarios vendidos se determine por el sistema de inventario permanente, ser\u00e1n deducibles las disminuciones ocurridas en inventarios de f\u00e1cil destrucci\u00f3n o p\u00e9rdida, siempre que se demuestre el hecho que dio lugar a la p\u00e9rdida o destrucci\u00f3n, hasta en un tres por ciento (3%) de la suma del inventario inicial m\u00e1s las compras.<\/em><\/p>\n

2. Los inventarios dados de baja por obsolescencia y debidamente destruidos, reciclados o chatarrizados;<\/span> siempre y cuando sean diferentes a los previstos en el numeral 1 de este art\u00edculo, ser\u00e1n deducibles del impuesto sobre la renta y complementarios en su precio de adquisici\u00f3n, m\u00e1s costos directamente atribuibles y costos de transformaci\u00f3n en caso de que sean aplicables. Para la aceptaci\u00f3n de esta disminuci\u00f3n de inventarios se requiere como m\u00ednimo un documento donde conste la siguiente informaci\u00f3n: cantidad, descripci\u00f3n del producto, costo fiscal unitario y total y justificaci\u00f3n de la obsolescencia o destrucci\u00f3n, debidamente firmado por el representante legal o quien haga sus veces y las personas responsables de tal destrucci\u00f3n y dem\u00e1s pruebas que sean pertinentes.<\/strong><\/em><\/p>\n

3. En aquellos eventos en que los inventarios se encuentren asegurados, la p\u00e9rdida fiscal objeto de deducci\u00f3n ser\u00e1 la correspondiente a la parte que no se hubiere cubierto por la indemnizaci\u00f3n o seguros. El mismo tratamiento ser\u00e1 aplicable a aquellos casos en los que el valor de la p\u00e9rdida sea asumido por un tercero.<\/em>
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o.<\/strong> El uso de cualquiera de las afectaciones a los inventarios aqu\u00ed previstas excluye la posibilidad de solicitar dicho valor como deducci\u00f3n.<\/em>
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o.<\/strong> Cuando en aplicaci\u00f3n de los casos previstos en este art\u00edculo, genere alg\u00fan tipo de ingreso por recuperaci\u00f3n, se tratar\u00e1 como una renta l\u00edquida por recuperaci\u00f3n de deducciones.\u00bb<\/em><\/p>\n

 <\/p>\n

M\u00c9TODOS DE VALORACI\u00d3N DE INVENTARIOS<\/strong><\/span><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo <\/strong>65<\/u><\/strong>. <\/strong> Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, los m\u00e9todos de valoraci\u00f3n de inventarios, esto es, las f\u00f3rmulas de c\u00e1lculo del costo y t\u00e9cnicas de medici\u00f3n del costo, ser\u00e1n las establecidas en la t\u00e9cnica contable, o las que determine el Gobierno nacional.<\/em><\/p>\n

 <\/p>\n

DETERMINACI\u00d3N DEL COSTO FISCAL DE LOS BIENES MUEBLES Y DE PRESTACI\u00d3N DE SERVICIOS<\/strong><\/span><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 66<\/u>.  El costo fiscal de los bienes muebles y de prestaci\u00f3n de servicios se determinar\u00e1 as\u00ed:<\/strong><\/em><\/p>\n

1. Para los obligados a llevar contabilidad:<\/strong><\/span><\/em><\/p>\n

a) El costo fiscal de los inventarios comprender\u00e1 todos los costos derivados de su adquisici\u00f3n y transformaci\u00f3n, as\u00ed como otros costos en los que se haya incurrido para colocarlos en su lugar de expendio, utilizaci\u00f3n o beneficio de acuerdo a la t\u00e9cnica contable.<\/em><\/p>\n

Al costo determinado en el inciso anterior se le realizar\u00e1n los ajustes de que tratan el art\u00edculo 59<\/u><\/strong>, el numeral 3 del art\u00edculo 93<\/u><\/strong> y las diferencias que surjan por las depreciaciones y amortizaciones no aceptadas fiscalmente de conformidad con lo establecido en este Estatuto;<\/em><\/p>\n

b) El costo fiscal para los prestadores de servicios ser\u00e1 aquel que se devengue, de conformidad con la t\u00e9cnica contable, durante la prestaci\u00f3n del servicio, salvo las excepciones establecidas en este Estatuto.<\/em><\/p>\n

2. Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad:<\/strong><\/span><\/em><\/p>\n

a) El costo fiscal de los bienes muebles considerados activos movibles ser\u00e1: sumando al costo de adquisici\u00f3n el valor de los costos y gastos necesarios para poner la mercanc\u00eda en el lugar de expendio;<\/em><\/p>\n

 <\/p>\n

DEDUCCI\u00d3N POR P\u00c9RDIDAS<\/strong><\/span><\/p>\n

 <\/p>\n

Si el contribuyente result\u00f3 afectado por hechos fortuitos, en ese caso podr\u00e1 castigar como un costo deducible en renta el valor de los inventarios afectados, tal como lo permite el art\u00edculo 148 del ET.<\/strong><\/span><\/p>\n

Art\u00edculo 148. <\/b>Son deducibles las p\u00e9rdidas sufridas durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable, concernientes a los bienes usados en el negocio o actividad productora de renta y ocurridas por fuerza mayor.<\/em><\/p>\n

El valor de la p\u00e9rdida, cuando se trate de bienes depreciados, es el que resulte de restar las depreciaciones, amortizaciones y p\u00e9rdidas parciales concedidas, de la suma del costo de adquisici\u00f3n y el de las mejoras. La p\u00e9rdida se disminuye en el valor de las compensaciones por seguros y similares, cuando la indemnizaci\u00f3n se recibe dentro del mismo a\u00f1o o per\u00edodo gravable en el cual se produjo la p\u00e9rdida. Las compensaciones recibidas con posterioridad est\u00e1n sujetas al sistema de recuperaci\u00f3n de deducciones.<\/em><\/p>\n

Cuando el valor total de la p\u00e9rdida de los bienes, o parte de ella, no pueda deducirse en el a\u00f1o en que se sufra, por carencia o insuficiencia de otras rentas, el saldo se difiere para deducirlo en los cinco per\u00edodos siguientes. En caso de liquidaci\u00f3n de sociedades o sucesiones, el saldo de la p\u00e9rdida diferida es deducible en su totalidad, en el a\u00f1o de la liquidaci\u00f3n.<\/em><\/p>\n

No son deducibles las p\u00e9rdidas en bienes del activo movible que se han reflejado en el juego de inventarios<\/strong>.<\/em><\/p>\n

Par\u00e1grafo. <\/b>Lo dispuesto en el art\u00edculo siguiente ser\u00e1 aplicable en lo pertinente para las p\u00e9rdidas de bienes.<\/em><\/p>\n

A los inventarios de activos movibles, no se les puede aplicar el reajuste fiscal.<\/strong><\/p>\n

 <\/p>\n

IVA RESPECTO A LAS P\u00c9RDIDAS, DA\u00d1OS U OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS<\/strong><\/span><\/p>\n

 <\/p>\n

Los productos gravados con el impuesto a las ventas que se pierdan, da\u00f1en o e desechen por obsolescencia, no generan IVA<\/strong>,<\/span> toda vez que no implican venta. El art\u00edculo 420 del Estatuto Tributario establece como hecho generador del impuesto sobre las ventas, entre otros, la venta de bienes corporales muebles e inmuebles.<\/p>\n

Luego el art\u00edculo 421 del Estatuto Tributario define los hechos que se consideran venta:<\/p>\n

Art\u00edculo 421<\/u>.  Para los efectos del presente libro, se consideran ventas:<\/em><\/p>\n

a) Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a t\u00edtulo gratuito u oneroso de bienes corporales muebles e inmuebles, y de los activos intangibles descritos en el literal b) del art\u00edculo 420<\/u>, independientemente de la designaci\u00f3n que se d\u00e9 a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes, sea que se realicen a nombre propio, por cuenta de terceros a nombre propio, o por cuenta y a nombre de terceros;<\/p>\n

b) Los retiros de bienes corporales muebles e inmuebles hechos por el responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa;<\/p>\n

c) Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios no gravados, as\u00ed como la transformaci\u00f3n de bienes gravados en bienes no gravados, cuando tales bienes hayan sido creados, construidos, fabricados, elaborados, procesados, por quien efect\u00faa la incorporaci\u00f3n o transformaci\u00f3n.<\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO. No se considera venta para efectos del impuesto sobre las ventas:<\/p>\n

a) La donaci\u00f3n efectuada por entidades estatales de las mercanc\u00edas aprehendidas, decomisadas o abandonadas a favor de la naci\u00f3n, en los t\u00e9rminos de la regulaci\u00f3n aduanera vigente;<\/p>\n

b) La asignaci\u00f3n de las mercanc\u00edas decomisadas o abandonadas a favor de la naci\u00f3n que realicen las entidades estatales, siempre que se requieran para el cumplimiento de sus funciones;<\/p>\n

c) La entrega de las mercanc\u00edas aprehendidas, decomisadas o abandonadas a favor de la naci\u00f3n que lleven a cabo entidades estatales con el prop\u00f3sito de extinguir las deudas a su cargo.<\/p>\n

Entre los hechos que seg\u00fan el Estatuto Tributario pueden configurar una venta, no figura la p\u00e9rdida, da\u00f1o o deterioro de los bienes, por tanto no generan IVA, y as\u00ed lo ratifica el concepto 041573 de julio 08 de 2004<\/a> expedido por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales.<\/strong><\/span><\/p>\n

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