{"id":9731,"date":"2024-02-22T17:53:04","date_gmt":"2024-02-22T22:53:04","guid":{"rendered":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=9731"},"modified":"2024-02-22T18:01:36","modified_gmt":"2024-02-22T23:01:36","slug":"acciones-aportes-sociedades-valor-patrimonial","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=9731","title":{"rendered":"Acciones y Aportes en Sociedades – Valor Patrimonial"},"content":{"rendered":"
\n
\"\"<\/figure>\n<\/div>\n\n\n

COSTO FISCAL DE LAS ACCIONES Y DERECHOS SOCIALES<\/strong><\/span><\/p>\n\n\n\n

Las acciones y derechos sociales en cualquier clase de sociedades o entidades, deben ser declarados por su costo fiscal. (Art. 272 E.T.)<\/strong>.<\/span>  El costo fiscal es el costo de adquisici\u00f3n ajustado por inflaci\u00f3n a diciembre 31 de 2006, m\u00e1s el ajuste anual en el mismo porcentaje en que se ajusta la Unidad de Valor Tributario, establecida de acuerdo a los art\u00edculo 70 y 280 del E.T.,  o el valor de adquisici\u00f3n ajustado de acuerdo a lo establecido por el art\u00edculo 73 del E.T.<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n

Para los contribuyentes obligados a utilizar sistemas especiales de valoraci\u00f3n de inversiones, de acuerdo con las disposiciones expedidas al respecto por las entidades de control, el valor patrimonial ser\u00e1 el que resulte de la aplicaci\u00f3n de tales mecanismos de valoraci\u00f3n. (Este mismo valor constituir\u00e1 la base para aplicar los ajustes por inflaci\u00f3n).<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n

Est\u00e1n obligados a utilizar sistemas especiales de valoraci\u00f3n de inversiones, las entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Bancaria y, las sometidas a la vigilancia de la Superintendencia de Valores.<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n

Valor por el cual se pueden declarar las acciones y derechos sociales:<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. Costo de adquisici\u00f3n, con los ajustes por inflaci\u00f3n acumulados a diciembre 31 de 2006;<\/span><\/strong><\/li>\n\n\n\n
  2. El costo de adquisici\u00f3n, con los ajustes por inflaci\u00f3n acumulados a diciembre 31 de 2006, m\u00e1s el ajuste acumulado en el mismo porcentaje en que se ajusta la Unidad de Valor Tributario (UVT), establecida en el art\u00edculo 280 del E.T. Para el a\u00f1o gravable de 2023 el porcentaje de ajuste es el 12,40%.<\/span><\/strong><\/li>\n\n\n\n
  3. Para las acciones y aportes que tengan el car\u00e1cter de activos fijos, los contribuyentes que sean personas naturales podr\u00e1n ajustar el costo de adquisici\u00f3n en el incremento porcentual del \u00edndice de precios al consumidor para empleados, que se haya registrado en el per\u00edodo comprendido entre el 1. de enero del a\u00f1o en el cual se haya adquirido el bien y el 1. de enero del a\u00f1o en el cual se enajene. (Decreto 2609 de diciembre 28 de 2022) <\/a><\/span><\/strong> (Decreto 128 febrero 07 de 2024).<\/strong><\/a><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    El valor intr\u00ednseco o el valor en Bolsa de Valores, no se deben tener en cuenta para efectos tributarios, solo se tiene en cuenta el costo fiscal.<\/strong><\/span><\/p>\n\n\n\n

    El Decreto 128 de febrero 7 de 2024<\/a>, reglamenta los art\u00edculos 70 y 73 del Estatuto Tributario, en lo relacionado con el ajuste del costo de los activos fijos para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional.<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Art\u00edculo relacionados Estatuto Tributario<\/span>:<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    ARTICULO 70. AJUSTE AL COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS<\/strong><\/span>.  Los contribuyentes podr\u00e1n ajustar anualmente el costo de los bienes muebles e inmuebles, que tengan el car\u00e1cter de activos fijos en el porcentaje se\u00f1alado en el art\u00edculo 868.<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n

    ARTICULO 73. AJUSTE DE BIENES RAICES, ACCIONES Y APORTES QUE SEAN ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES.<\/span>  Para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional, seg\u00fan el caso, proveniente de la enajenaci\u00f3n de bienes ra\u00edces y de acciones o aportes, que tengan el car\u00e1cter de activos fijos, los contribuyentes que sean personas naturales podr\u00e1n ajustar el costo de adquisici\u00f3n de tales activos, en el incremento porcentual del valor de la propiedad ra\u00edz, o en el incremento porcentual del \u00edndice de precios al consumidor para empleados, respectivamente, que se haya registrado en el per\u00edodo comprendido entre el 1o. de enero del a\u00f1o en el cual se haya adquirido el bien y el 1o. de enero del a\u00f1o en el cual se enajena. El costo as\u00ed ajustado, se podr\u00e1 incrementar con el valor de las mejoras y contribuciones por valorizaci\u00f3n que se hubieren pagado, cuando se trate de bienes ra\u00edces.<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Cuando el contribuyente opte por determinar el costo fiscal de los bienes ra\u00edces, aportes o acciones en sociedades, con base en lo previsto en este art\u00edculo, la suma as\u00ed determinada debe figurar como valor patrimonial en sus declaraciones de renta, cuando se trate de contribuyentes obligados a declarar, sin perjuicio de que en a\u00f1os posteriores pueda hacer uso de la alternativa prevista en el art\u00edculo 72<\/a> de este Estatuto, cumpliendo los requisitos all\u00ed exigidos.<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Los incrementos porcentuales aplicables al costo de adquisici\u00f3n de los bienes ra\u00edces, de las acciones o de los aportes, previstos en este art\u00edculo, ser\u00e1n publicados por el gobierno nacional con base en la certificaci\u00f3n que al respecto expidan, el Instituto Geogr\u00e1fico Agust\u00edn Codazzi y el Departamento Administrativo Nacional de Estad\u00edstica DANE, respectivamente.<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n

    El ajuste previsto en este art\u00edculo podr\u00e1 aplicarse, a opci\u00f3n del contribuyente, sobre el costo fiscal de los bienes que figure en la declaraci\u00f3n de renta del a\u00f1o gravable de 1986. En este evento, el incremento porcentual aplicable ser\u00e1 el que se haya registrado entre el 1o. de enero de 1987 y el 1o. de enero del a\u00f1o en el cual se enajene el bien.<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Los ajustes efectuados de conformidad con el inciso primero del art\u00edculo 70<\/a>, no ser\u00e1n aplicables para determinar la renta o la ganancia ocasional prevista en este art\u00edculo.<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n

    PAR\u00c1GRAFO.<\/span>\u00a0<Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo\u00a052<\/a>\u00a0de la Ley 1819 de 2016.\u00a0 En el momento de la enajenaci\u00f3n del inmueble, se restar\u00e1n del costo fiscal determinado de acuerdo con el presente art\u00edculo, las depreciaciones que hayan sido deducidas para fines fiscales.<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n

    ARTICULO 272. VALOR DE LAS ACCIONES, APORTES, Y DEM\u00c1S DERECHOS EN SOCIEDADES<\/span>. Las acciones y derechos sociales en cualquier clase de sociedades o entidades deben ser declarados por su costo fiscal, ajustado por inflaci\u00f3n* cuando haya lugar a ello.<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Para los contribuyentes obligados a utilizar sistemas especiales de valoraci\u00f3n de inversiones, de acuerdo con las disposiciones expedidas al respecto por las entidades de control, el valor patrimonial ser\u00e1 el que resulte de la aplicaci\u00f3n de tales mecanismos de valoraci\u00f3n. (Este mismo valor constituir\u00e1 la base para aplicar los ajustes por inflaci\u00f3n)*.<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n

    ARTICULO 280. REAJUSTE FISCAL A LOS ACTIVOS PATRIMONIALES.<\/span>  Los contribuyentes podr\u00e1n ajustar anualmente el costo de los bienes que tengan el car\u00e1cter de activos fijos en el mismo porcentaje en que se ajusta la Unidad de Valor Tributario, salvo para las personas naturales cuando hubieren optado por el ajuste previsto en el art\u00edculo 73<\/a> de este Estatuto.<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n

    ART\u00cdCULO 291. R\u00c9GIMEN DE TRANSICI\u00d3N POR LOS AJUSTES DE DIFERENCIA EN CAMBIO<\/span><\/span>.  Los ajustes por concepto de diferencia en cambio se someter\u00e1n a las siguientes reglas:<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n

    1. Los pasivos en moneda extranjera a 31 de diciembre del 2016, mantendr\u00e1n su valor patrimonial determinado a dicha fecha. Para los pagos parciales de dichos pasivos se aplicar\u00e1 lo establecido en el art\u00edculo 288<\/a> de este Estatuto, a partir del per\u00edodo gravable siguiente. El saldo remanente del costo fiscal luego de la liquidaci\u00f3n total del pasivo tendr\u00e1 el tratamiento de ingreso gravado, costo o gasto deducible.<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n

    2. El costo fiscal de las inversiones en moneda extranjera, en acciones o participaciones en sociedades extranjeras que no se enajenen dentro del giro ordinario del negocio, respecto de las cuales la diferencia en cambio no constituye ingreso, costo o gasto, teniendo en cuenta lo previsto en el art\u00edculo\u00a066<\/a>\u00a0de la Ley 1739 de 2014, ser\u00e1:<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n

    a) Para aquellas inversiones adquiridas antes del 1o de enero de 2015, su costo fiscal al 1o de enero de 2017 ser\u00e1 el valor patrimonial a 1o de enero de 2015 de dichas inversiones. A partir del 1o de enero de 2017 se aplicar\u00e1 lo establecido en el art\u00edculo 288<\/a> del presente Estatuto para los abonos parciales de dichos activos. El saldo remanente del costo fiscal luego de la enajenaci\u00f3n de la inversi\u00f3n tendr\u00e1 el tratamiento de ingreso gravado, costo o gasto deducible;<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n

    b) Para aquellas inversiones adquiridas a partir del 1o de enero del 2015, su costo fiscal a 1o de enero del 2017 ser\u00e1 determinado con la tasa representativa del mercado al momento del reconocimiento inicial de la inversi\u00f3n. Cualquier diferencia entre dicho valor determinado y el costo fiscal de estos activos al 31 de diciembre del 2016 no tendr\u00e1 el tratamiento de ingreso gravado, costo o gasto deducible. En el momento de su enajenaci\u00f3n o liquidaci\u00f3n deber\u00e1 aplicarse lo dispuesto en el art\u00edculo 288<\/a> del presente Estatuto.<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n

    3. Los activos en moneda extranjera a 31 de diciembre del 2016, diferentes a los mencionados en los numerales anteriores, mantendr\u00e1n su valor patrimonial determinado a dicha fecha. Para los abonos parciales de dichos activos se aplicar\u00e1 lo establecido en el art\u00edculo 288<\/a> de este Estatuto, a partir del per\u00edodo gravable siguiente. El saldo remanente del costo fiscal luego del cobro total o enajenaci\u00f3n del activo tendr\u00e1 el tratamiento de ingreso gravado, costo o gasto deducible.<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n

    ARTICULO 868. UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO, UVT<\/span><\/span>.  Con el fin de unificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias se crea la Unidad de Valor Tributario, UVT. La UVT es la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales.<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n

    El valor de la unidad de valor tributario se reajustar\u00e1 anualmente en la variaci\u00f3n del \u00edndice de precios al consumidor para ingresos medios, certificado por el Departamento Administrativo Nacional de Estad\u00edstica, en el per\u00edodo comprendido entre el primero (1) de octubre del a\u00f1o anterior al gravable y la misma fecha del a\u00f1o inmediatamente anterior a \u00e9ste.<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n

    De acuerdo con lo previsto en el presente art\u00edculo, el Director General de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales publicar\u00e1 mediante resoluci\u00f3n antes del primero (1) de enero de cada a\u00f1o, el valor de la UVT aplicable para el a\u00f1o gravable siguiente. Si no lo publicare oportunamente, el contribuyente aplicar\u00e1 el aumento autorizado.<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n

    APUNTES SOBRE ACCIONES QUE COTIZAN O NO EN BOLSA Y PARTICIPACIONES<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    El hecho de que una acci\u00f3n cotice o no en la bolsa <\/u>no cambia la forma en que se determina el valor patrimonial de las acciones ni su costo fiscal, toda vez que el tratamiento es el mismo para los dos casos<\/u>.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Existe un tratamiento diferenciado cuando se trata de determinar la renta bruta por enajenar las acciones<\/u>, seg\u00fan el art\u00edculo 90 del estatuto tributario, pero esa diferencia no es sobre el costo fiscal sino sobre el precio de venta para efectos de determinar la ganancia ocasional.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    As\u00ed, cuando se trata de acciones que coticen en bolsa, el precio de venta ser\u00e1 el que cotice a la fecha de venta, y si no cotiza en bolsa, se aplica lo dispuesto en el inciso 11 del art\u00edculo 90 del Estatuto Tributario:<\/strong><\/b><\/p>\n\n\n\n

    \u00abSin perjuicio de lo previsto en este art\u00edculo, cuando el activo enajenado sean acciones o cuotas de inter\u00e9s social <\/u>de sociedades o entidades nacionales que no coticen <\/u>en la Bolsa de Valores de Colombia o una de reconocida idoneidad internacional seg\u00fan lo determine la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), salvo prueba en contrario,<\/u> se presume que el precio de enajenaci\u00f3n no puede ser inferior al valor intr\u00ednseco incrementado en un 30%. <\/u>Lo anterior sin perjuicio de la facultad fiscalizadora de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), en virtud de la cual podr\u00e1 acudir a los m\u00e9todos de valoraci\u00f3n t\u00e9cnicamente aceptados, como el de flujos descontados a valor presente o el de m\u00faltiplos de EBITDA.\u00bb<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Para ver Decreto 128 de febrero 7 de 2024 dar clic en este enlace:<\/span><\/a><\/strong><\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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Asesor contable tributario con m\u00e1s de 25 a\u00f1os de experiencia - Conferencista en temas contables y tributarios - T\u00e9cnico en Hardware y Dise\u00f1o Web - Creador y director Grupo de Estudio Colegio Colombiano de Contadores P\u00fablicos de Bucaramanga - Creador y Master Web p\u00e1gina www.contadoresp\u00fablicossantander.com - Expresidente Colegio Colombiano de Contadores P\u00fablicos Bucaramanga\",\"url\":\"https:\\\/\\\/contadoreshoy.com\\\/?author=1\"}]}<\/script>\n<!-- \/ Yoast SEO plugin. -->","yoast_head_json":{"title":"Acciones y Aportes en Sociedades - Valor Patrimonial - Contadores P\u00fablicos","robots":{"index":"index","follow":"follow","max-snippet":"max-snippet:-1","max-image-preview":"max-image-preview:large","max-video-preview":"max-video-preview:-1"},"canonical":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=9731","og_locale":"es_ES","og_type":"article","og_title":"Acciones y Aportes en Sociedades - Valor Patrimonial - Contadores P\u00fablicos","og_description":"COSTO FISCAL DE LAS ACCIONES Y DERECHOS SOCIALES Las acciones y derechos sociales en cualquier clase de sociedades o entidades, deben ser declarados por su costo fiscal. 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