{"id":9886,"date":"2022-03-24T15:08:00","date_gmt":"2022-03-24T20:08:00","guid":{"rendered":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=9886"},"modified":"2022-03-20T16:41:52","modified_gmt":"2022-03-20T21:41:52","slug":"dividendos-participaciones-no-gravados-articulo-49-e-t","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/contadoreshoy.com\/?p=9886","title":{"rendered":"Dividendos y Participaciones no gravados"},"content":{"rendered":"

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ART\u00cdCULO 49 E.T. DETERMINACI\u00d3N DE LOS DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO GRAVADOS.<\/strong><\/span><\/p>\n

Cuando se trate de utilidades obtenidas a partir del 1 de enero de 2013, para efectos de determinar el beneficio de que trata el art\u00edculo anterior, la sociedad que obtiene las utilidades susceptibles de ser distribuidas a t\u00edtulo de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, utilizar\u00e1 el siguiente procedimiento:<\/strong><\/span><\/p>\n

1. Tomar\u00e1 la Renta L\u00edquida gravable m\u00e1s las ganancias ocasionales gravables del respectivo a\u00f1o y le restar\u00e1 el resultado de tomar el  b\u00e1sico de renta y el impuesto de ganancias ocasionales liquidado por el mismo a\u00f1o gravable, menos el monto de los descuentos tributarios por impuestos pagados en el exterior correspondientes a dividendos y participaciones a los que se refieren los literales a), b) y c) del inciso segundo del art\u00edculo 254 de este Estatuto.<\/span><\/strong><\/p>\n

2. Al resultado as\u00ed obtenido se le adicionar\u00e1 el valor percibido durante el respectivo a\u00f1o gravable por concepto de:<\/span><\/strong><\/p>\n

a. Dividendos o participaciones de otras sociedades nacionales y de sociedades domiciliadas en los pa\u00edses miembros de la Comunidad Andina de Naciones, que tengan el car\u00e1cter no gravado; y<\/span><\/strong><\/p>\n

b. Beneficios o tratamientos especiales que, por expresa disposici\u00f3n legal, deban comunicarse a los socios,accionistas, asociados, suscriptores, o similares.<\/span><\/strong><\/p>\n

3. El valor obtenido de acuerdo con lo dispuesto en el numeral anterior constituye la utilidad m\u00e1xima susceptible de ser distribuida a t\u00edtulo de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.<\/span><\/strong><\/p>\n

4. El valor de que trata el numeral 3 de este art\u00edculo deber\u00e1 contabilizarse en forma independiente de las dem\u00e1s cuentas que hacen parte del patrimonio de la sociedad hasta concurrencia de la utilidad comercial.<\/span><\/strong><\/p>\n

5. Si el valor al que se refiere el numeral 3 de este art\u00edculo excede el monto de las utilidades comerciales del per\u00edodo, el exceso se podr\u00e1 imputar a las utilidades comerciales futuras que tendr\u00edan la calidad de gravadas y que sean obtenidas dentro de los cinco a\u00f1os siguientes a aqu\u00e9l en el que se produjo el exceso, o a las utilidades calificadas como gravadas que hubieren sido obtenidas durante los dos per\u00edodos anteriores a aquel en el que se produjo el exceso.<\/span><\/strong><\/p>\n

6. El exceso al que se refiere el numeral 5 de este art\u00edculo se deber\u00e1 registrar y controlar en cuentas de orden.<\/span><\/strong><\/p>\n

7. La sociedad informar\u00e1 a sus socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, en el momento de la distribuci\u00f3n, el valor no gravable de conformidad con los numerales anteriores.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1.<\/span> Lo dispuesto en el numeral 2 y 5 de este art\u00edculo no ser\u00e1 aplicable a los excesos de utilidades que provengan de rentas exentas u otras rentas o beneficios tributarios cuyo tratamiento especial no se pueda trasladar a los socios, accionistas, asociados, suscriptores, o similares por disposici\u00f3n expresa de la ley.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2.<\/span> Las utilidades comerciales despu\u00e9s de impuestos, obtenidas por la sociedad en el respectivo per\u00edodo gravable que excedan el resultado previsto en el numeral 3 tendr\u00e1n la calidad de gravadas.<\/span><\/strong><\/p>\n

Dichas utilidades constituir\u00e1n renta gravable en cabeza de los socios, accionistas, asociados, suscriptores, o similares, en el a\u00f1o gravable en el cual se distribuyan, cuando el exceso al que se refiere este par\u00e1grafo no se pueda imputar en los t\u00e9rminos del numeral 5 de este art\u00edculo, la sociedad efectuar\u00e1 la retenci\u00f3n en la fuente sobre el monto del exceso calificado como gravado, en el momento del pago o abono en cuenta, de conformidad con los porcentajes que establezca el Gobierno Nacional para tal efecto.<\/span><\/strong><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4.<\/span> Los dividendos o participaciones percibidos por sociedades nacionales pertenecientes al re\u0301gimen de Compan\u0303i\u0301as Holding Colombianas (CHC) tendra\u0301n el tratamiento establecido en el Ti\u0301tulo II del Libro Se\u0301ptimo del Estatuto Tributario.<\/span><\/strong><\/p>\n

ARTICULO 51. LA DISTRIBUCI\u00d3N DE UTILIDADES POR LIQUIDACI\u00d3N. <\/span> Cuando una sociedad de responsabilidad limitada o asimilada haga distribuci\u00f3n en dinero o en especie a sus respectivos socios, comuneros o asociados, con motivo de su liquidaci\u00f3n o fusi\u00f3n*, no constituye renta la distribuci\u00f3n hasta por el monto del capital aportado o invertido por el socio, comunero o asociado, m\u00e1s la parte al\u00edcuota que a \u00e9ste corresponda en las utilidades no distribuidas en a\u00f1os o per\u00edodos gravables anteriores al de su liquidaci\u00f3n, siempre y cuando se mantengan dentro de los par\u00e1metros de los art\u00edculos <\/u>48<\/a> y <\/u>49<\/a>.<\/strong><\/p>\n

ART\u00cdCULO<\/span> 242 E.T.<\/span><\/a><\/span> <\/span> TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES RECIBIDAS POR PERSONAS NATURALES RESIDENTES.<\/span> <\/em><\/span> Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones il\u00edquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del pa\u00eds, provenientes de distribuci\u00f3n de utilidades que hubieren sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional<\/span>, conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del art\u00edculo 49 de este Estatuto.<\/a>, estar\u00e1n sujetas a la siguiente tarifa del impuesto sobre la renta:<\/span><\/strong><\/p>\n

Tarifa a\u00f1o gravable 2019:<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n
RANGOS EN UVT<\/span><\/strong><\/td>\nTARIFA MARGINAL<\/span><\/strong><\/td>\nIMPUESTO<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n\n\n
DESDE<\/span><\/strong><\/td>\nHASTA<\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
>0<\/span><\/strong><\/td>\n300<\/span><\/strong><\/td>\n0%<\/span><\/strong><\/td>\n0<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
>300<\/span><\/strong><\/td>\nEn adelante<\/span><\/strong><\/td>\n15%<\/span><\/strong><\/td>\n(Dividendos en UVT menos 300 UVT) x 15%<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Tarifa a\u00f1o gravable 2020 en adelante:<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n\n
  RANGOS EN UVT<\/span><\/strong><\/td>\nTARIFA MARGINAL<\/span><\/strong><\/td>\nIMPUESTO<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
DESDE<\/span><\/strong><\/td>\nHASTA<\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
 >0<\/span><\/strong><\/td>\n300<\/span><\/strong><\/td>\n0%<\/span><\/strong><\/td>\n0<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
>300<\/span><\/strong><\/td>\nEn adelante<\/span><\/strong><\/td>\n10%<\/span><\/strong><\/td>\n(Dividendos en UVT menos 300 UVT) * 10%<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones il\u00edquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del pa\u00eds, provenientes de distribuciones de utilidades gravadas conforme a lo dispuesto en el par\u00e1grafo 2. del art\u00edculo 49 de este Estatuto<\/span><\/a>, estar\u00e1n sujetos a la tarifa se\u00f1alada en el art\u00edculo 240 (<\/span><\/strong> a\u00f1o 2019 33%, a\u00f1o 2020 32%, a\u00f1o 2021 31% y del a\u00f1o 2022 en adelante 30%<\/em><\/span>), seg\u00fan el periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta, caso en el cual el impuesto se\u00f1alado en el inciso anterior, se aplicar\u00e1 una vez disminuido este impuesto<\/span>. A esta misma tarifa estar\u00e1n gravados los dividendos y participaciones recibidos de sociedades y entidades extranjeras.<\/strong><\/span><\/p>\n

Par\u00e1grafo. El impuesto sobre la renta de que trata este art\u00edculo ser\u00e1 retenido en la fuente sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o participaciones.<\/span><\/strong><\/p>\n

La retenci\u00f3n en la fuente del art\u00edculo 242-1 del Estatuto Tributario ser\u00e1 descontable para el accionista persona natural residente. En estos casos el impuesto sobre la renta se reducir\u00eda en el valor de la retenci\u00f3n en la fuente trasladada al accionista persona natural residente.<\/span><\/strong><\/p>\n

ART\u00cdCULO 242-1. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES RECIBIDAS POR SOCIEDADES NACIONALES.<\/span> Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a sociedades nacionales, provenientes de distribuci\u00f3n de utilidades que hubieren sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del art\u00edculo 49 de este Estatuto, estar\u00e1n sujetas a la tarifa del siete y medio por ciento (7,5%) a t\u00edtulo de retenci\u00f3n en la fuente sobre la renta, que ser\u00e1 trasladable e imputable a la persona natural residente o inversionista residente en el exterior. <\/span><\/strong><\/p>\n

Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a sociedades nacionales, provenientes de distribuciones de utilidades gravadas conforme a lo dispuesto en el par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 49, estar\u00e1n sujetos a la tarifa se\u00f1alada en el art\u00edculo 240 del Estatuto Tributario, seg\u00fan el periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta, caso en el cual la retenci\u00f3n en la fuente se\u00f1alada en el inciso anterior se aplicar\u00e1 una vez disminuido este impuesto. A esta misma tarifa estar\u00e1n gravados los dividendos y participaciones recibidos de sociedades y entidades extranjeras. <\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 1.<\/span> La retenci\u00f3n en la fuente ser\u00e1 calculada sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o participaciones. <\/span><\/strong><\/p>\n

La retenci\u00f3n en la fuente a la que se refiere este art\u00edculo solo se practica en la sociedad nacional que reciba los dividendos por primera vez, y el cr\u00e9dito ser\u00e1 trasladable hasta el beneficiario final persona natural residente o inversionista residente en el exterior. <\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 2.<\/span> Las sociedades bajo el r\u00e9gimen CHC del impuesto sobre la renta, incluyendo las entidades p\u00fablicas descentralizadas, no est\u00e1n sujetas a la retenci\u00f3n en la fuente sobre los dividendos distribuidos por sociedades en Colombia.<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 3.<\/span> Los dividendos que se distribuyan dentro de los grupos empresariales o dentro de sociedades en situaci\u00f3n de control debidamente registrados ante la C\u00e1mara de Comercio, no estar\u00e1n sujetos a la retenci\u00f3n en la fuente regulada en este art\u00edculo. Lo anterior, siempre y cuando no se trate de una entidad intermedia dispuesta para el diferimiento del impuesto sobre los dividendos.<\/span><\/strong><\/p>\n

La retenci\u00f3n en la fuente a la que se refiere este art\u00edculo solo se practica en la sociedad nacional que reciba los dividendos por primera vez, y el cr\u00e9dito ser\u00e1 trasladable hasta el beneficiario final persona natural residente o inversionista residente en el exterior.<\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 2o. Las sociedades bajo el r\u00e9gimen CHC del impuesto sobre la renta, incluyendo las entidades p\u00fablicas descentralizadas, no est\u00e1n sujetas a la retenci\u00f3n en la fuente sobre los dividendos distribuidos por sociedades en Colombia.<\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 3o. <Par\u00e1grafo modificado por el art\u00edculo 65<\/a> de la Ley 1955 de 2019. El nuevo texto es el siguiente:> Los dividendos que se distribuyen dentro de los grupos empresariales o dentro de sociedades en situaci\u00f3n de control debidamente registrados ante la C\u00e1mara de Comercio, no estar\u00e1n sujetos a la retenci\u00f3n en la fuente regulada en este art\u00edculo. Lo anterior, siempre y cuando no se trate de una entidad intermedia dispuesta para el diferimiento del impuesto sobre los dividendos.<\/strong><\/p>\n

ARTICULO 245. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES RECIBIDOS POR SOCIEDADES Y ENTIDADES EXTRANJERAS Y POR PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES.<\/span> La tarifa del impuesto sobre la renta correspondiente a dividendos o participaciones, percibidos por sociedades u otras entidades extranjeras sin domicilio principal en el pa\u00eds, por personas naturales sin residencia en Colombia y por sucesiones il\u00edquidas de causantes que no eran residentes en Colombia ser\u00e1 del diez por ciento (10%).<\/span><\/strong> (Para el a\u00f1o gravable 2019 la tarifa es del 7,5% – Ley 1943 de 2018)<\/em><\/span><\/span>
\n<\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 1.<\/span> Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades, que de haberse distribuido a una sociedad nacional hubieren estado gravadas, conforme a las reglas de los art\u00edculos 48 y 49 estar\u00e1n sometidos a la tarifa se\u00f1alada en el art\u00edculo 240, seg\u00fan el periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta, caso en el cual el impuesto se\u00f1alado en el inciso anterior, se aplicar\u00e1 una vez disminuido este impuesto. <\/span><\/strong><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO 2.<\/span> El impuesto de que trata este art\u00edculo ser\u00e1 retenido en la fuente, sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o participaciones.<\/span><\/strong><\/p>\n

ART\u00cdCULO 246. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES RECIBIDOS POR ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE SOCIEDADES EXTRANJERAS.<\/span> La tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a los dividendos y participaciones que se paguen o abonen en cuenta a establecimientos permanentes en Colombia de sociedades extranjeras ser\u00e1 del diez por ciento (10%) <\/span><\/strong>(<\/span>Para el a\u00f1o gravable 2019 la tarifa es del 7,5% – Ley 1943 de 2018) <\/em><\/span><\/span>cuando provengan de utilidades que hayan sido distribuidas a t\u00edtulo de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional. <\/span><\/strong><\/p>\n

Cuando estos dividendos provengan de utilidades que no sean susceptibles de ser distribuidas a t\u00edtulo de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, estar\u00e1n gravados a la tarifa se\u00f1alada en el art\u00edculo 240 del Estatuto Tributario, seg\u00fan el periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta, caso en el cual el impuesto se\u00f1alado en el inciso anterior, se aplicar\u00e1 una vez disminuido este impuesto. <\/span><\/strong><\/p>\n

En cualquier caso, el impuesto ser\u00e1 retenido en la fuente en el momento del pago o abono en cuenta.<\/span><\/strong><\/p>\n

ART\u00cdCULO 246-1. R\u00c9GIMEN DE TRANSICI\u00d3N PARA EL IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS.<\/span><\/span> Lo previsto en los art\u00edculos 242<\/a>, 245<\/a>, 246<\/a>, 342<\/a>, 343<\/a> de este Estatuto y dem\u00e1s normas concordantes solo ser\u00e1 aplicable a los dividendos que se repartan con cargo a utilidades generadas a partir del a\u00f1o gravable 2017.<\/span><\/strong><\/p>\n

\"\"Para ver plantilla para liquidar impuesto a los dividendos, dar clic en este enlace<\/strong><\/span><\/a><\/p>\n

Documento elaborado por:<\/span> C.P. MIGUEL ANTONIO M\u00c1RQUEZ MONTA\u00d1EZ<\/span><\/strong><\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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